chap2货币资金

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1、第二章货币资金货币资金，是指企业所拥有的处于货币形态的资产,包括现金、银行存款和其他货币资金。第一节现金第二节银行存款第三节货币资金披露11华中科技大学管理学院第一节现金一、现金的涵义b在我国,现金特指库存现金。即狭义现金概念。b在西方，现金通常作广义理解，具有随时可作为存款存入银行，且使用不受任何契约限制，被普遍接受的特点。它包括银行存款、库存现金以及其他可以普遍接受的流通手段，如银行本票、银行汇票、保付支票、个人支票、邮政汇票和旅行支票等,还包括银行存款和在途现金。即广义现金概念。2华中科技大学管理学院二、现金

2、的管理b严格按国家规定的范围使用现金。b通过银行对现金收支的控制。尽可能保持少量库存现金，绝大部分现金存入银行。所有的现金收入应每天结计后，如数存入银行；对于所有的主要支出，通过银行划拨。至于小额的零星开支，应设置金额固定的零用现金，报销开支通过银行来控制。b建立内部内部控制制度。授权、付款、收款和记录等由不同人员完成。b建立内部审计或稽核制度。3华中科技大学管理学院二、现金的管理b严格按国家规定的范围使用现金。b通过银行对现金收支的控制。尽可能保持少量库存现金，绝大部分现金存入银行。所有的现金收入应每天结计后，如

3、数存入银行；对于所有的主要支出，通过银行划拨。至于小额的零星开支，应设置金额固定的零用现金，报销开支通过银行来控制。b建立内部内部控制制度。授权、付款、收款和记录等由不同人员完成。b建立内部审计或稽核制度。4华中科技大学管理学院b大世界电影院的售票员坐于票房内，向观众收取票款，同时使用售票机，发出编有连续号码的入场券。观众取得入场券后，将其交予离票房约15米左右的入口处收票员，后者将入场券撕角，投入业已加锁的票柜中；然后将存根联退还观众，开启院门让观众入内。试问：（1）于此种情形下，对现金收入的处理方面，已有何种内

4、部控制？（2）经理或管理员应采取何种步骤，方可发挥最有效的控制？（3）假定售票员与收票员决定串通舞弊窃取票款，他们可能采取何种方法？（4）假定（3）项舞弊情形下，可以何种方式发现此种舞弊？5华中科技大学管理学院b总分类核算账户名称：现金第页19X1年凭证摘要借方贷方借或余额月日号数贷≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈银行提现3000借24000借:现金3000贷:银行存款30006华中科技大学管理学院四、备用金[例2-1]海康公司供应部门为方便日常零星开支的需要，设立定额备用金，数额为30

5、00元，规定每隔10天报销一次。设立时，会计开出现金支票一张给供应部门。借:备用金--供应部门3000贷:银行存款30007华中科技大学管理学院[续例2-1]10天后，供应部门凭各种发票报销，发票金额为2560元，会计又开出现金支票2560元补足备用金定额。借:管理费用2560贷:银行存款2560[续例2-1]该公司因情况变化，决定取消备用金制度,供应部门最后一次报销840元，并将多余款项交还出纳员。借:管理费用840现金2160贷:备用金--供应部门30008华中科技大学管理学院五、现金的溢缺b现金账面数与实际数

6、的不一致称为现金溢缺。当实际库存金额大于账面数时，为长款；当实际库存金额小于账面数时，为短款。现金待处理财产损溢调增调减盘亏盘盈9华中科技大学管理学院[例2-2]海康公司在现金清查时，发现库存现金短缺120元。借：待处理财产损溢120贷:现金120[续例2-2]经查明，现金短缺系出纳人员责任，应由其赔偿。借:其他应收款——XXX120贷:待处理财产损溢12010华中科技大学管理学院第二节银行存款b银行存款,是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。一、银行存款的管理b遵守银行结算办法的规定。b银行支票签发的授权、

7、经办和记账应由不同人员办理。b财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。b定期与银行核对账目。11华中科技大学管理学院二、银行存款的结算信汇汇兑电汇委托收款托收承付现金支票支票（10天）转账支票定额本票票据本票（2个月）非定额本票银行汇票（1个月）汇票商业承兑汇票商业汇票（6个月）银行承兑汇票12华中科技大学管理学院二、银行存款的会计处理b序时核算，企业应按开户银行,存款种类设置银行存款日记账,由出纳人员根据审核后的银行存款收付款凭证,按照业务发生的先后次序,逐日逐笔登记.每日终了应结出余额,并且

8、定期与银行对账单核对记录。银行存款日记账年凭证摘要支票对方收入支出结余月日种类编号号数科目13华中科技大学管理学院b总分类核算账户名称：银行存款第页19X1年凭证摘要支票借方贷方借或余额月日号数号数贷≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈银行提现3000借324000借:现金3000贷:银行存款300014华中科技大学管理学院三、银行存