现代内部审计-十大理念

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1、现代内部审计十大理念1内部审计的定义2现阶段内部审计干什么？3现代内部审计十大理念内容4总结启示定义（一）国内的看法《审计署关于内部审计工作的规定》第二条规定：内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。《内部审计基本准则》：“内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现（一）国外的看法内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理

2、过程的效果，帮助组织实现其目标。增加价值——内部审计师在提供确认和咨询服务的过程中，通过以下方式来增加价值：改进实现组织目标的机会，确认运营的改进，和／或者降低风险。确认服务——一种为了对组织的风险管理、控制或治理过程进行独立评价而客观地审查证据的行为。例如，对财务、绩效、合规性、系统安全和应尽责任的审查等。咨询服务——提供建议以及相关的客户服务活动，这种服务的性质与范围是与客户协商确定的，目的是在内部审计师不承担管理层职责的前提下，增加价值并改进组织的治理、风险管理以及控制过程，例如顾问、建议、协调、培训等现阶段内部审计干什么？1．对本单位及所属单位（含占控股地位或者主导地位的单位，

3、下同）的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；2．对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计3．对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；4．对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；5．对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；6．对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；7．法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项现代内部审计十大理念审计的本质在于受托责任，内部审计是确保受托责任履行的控制机制。Frink和Klimoski(2004)认为，“受托责任是将各种社会系统联系起来的粘合剂”

4、。内部审计和外部审计都属确保受托责任有效履行的机制之列，在维持社会系统的正常运行方面扮演重要角色。作为审计分支之一的内部审计，从诞生的那刻起就天然地与受托责任联系在一起，并成为一种确保受托责任履行的控制机制。现代企业组织中，管理层级制度的存在和日益复杂导致了现代受托责任的复杂性：一是内部层级复杂化使得各层次的受托责任关系日趋繁复；二是内部契约功能的复杂化使得受托责任内容的复杂化。这种复杂化的过程不仅推动着受托财务责任向受托管理责任的发展，而且更推动着内部审计从单一的财务领域向企业组织活动的各个领域渗透。不管内部审计在组织哪一层级、哪些领域发挥作用，内部审计作为确保受托责任履行的一种控制

5、机制得到了充分发展。内部审计与内部控制是受托责任的孪生兄弟，控制评价是内部审计的执业秘诀。内部审计学者布林克说，自有人类历史以来就有内部审计，因为自有人类历史以来就有内部控制。组织内部受托责任的产生，导致内部控制产生，而内部审计作为保证受托责任履行的一种控制机制，首先需要保证和评价的就是内部控制的有效性。因此，内部审计与内部控制是受托责任的孪生兄弟，他们的发展历史是一部互为见证的历史。内部审计是内部控制系统的一部分，又是控制的确认者。无论学者之言，或是实务之鉴，内部审计职业的“根”都在于内部控制审计。“从概念的观点看内部控制可能是不变的，但对它的理解是不断发展的”(Root，2004)

6、。就内部审计人员而言，一是应深知其关注的内部控制并非仅仅是内部会计控制，管理层和内部审计人员所关心的是广义控制。二是对内部控制的理解应与特定的社会及组织文化相联系。三是层出不穷的内部控制评价技术并不等于内部控制本身，譬如控制自我评估就是其代表之一。风险管理是内部控制的延伸，内部审计是风险管理的确认者、是对风险管理的再管理。内部审计人员是风险管理潜在的重要利益相关人和参与者。全球范围内经营风险不断加剧，内部审计和风险管理在这种加剧中共同发展。风险管理日益成为组织治理和管理的重要组成部分，新的内部审计范式——风险导向内部审计应运而生，对内部审计实务产生持续性影响。风险管理对内部审计过程也产

7、生了深刻影响。“在单项审计层面，风险影响审计计划、审计测试及审计结果的报告”，“年度审计计划也要考虑最高层的战略风险，首席审计官对当前的风险进行分析，以使其审计计划与企业的经营计划一致”。需要明确的是，内部审计不是风险管理的设计者和实施者。内部审计只是对风险管理过程进行确认和评价，其职责实际上是对风险管理的再管理。即使时下已颇为流行的所谓内部审计评价充当风险管理的“第三道防线”之说，其职责仍是评价其有效性和提出改进建议。内部审计是透视公司的窗口