2012报关重点归纳-第05章-进出口税费

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1、厦门易考易教育咨询有限公司专注于报关培训第五章进出口税费第一节进出口税费概述进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。进出口税费征收的法律依据：《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。多选题（2007年考题）下列属进出口环节由海关依法征收的进出口税费是（）A.关税B.消费税C.进口车辆购置附加费D.船舶吨税答案：AB一、关税※关税的概念：1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。2、关税的

2、征收主体：国家（由海关代表国家征收）3、关税的课税对象：进出关境的货物和物品判断题（2009年）我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。答案：错误4、纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物发货人、进（出）境货物的所有人多选题（2010年考题）关税的纳税义务人包括（）。A.进口货物收货人B.出口货物发货人C.进出境物品所有人D.运输工具的负责人答案：ABC5、关税是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段。※关税的种类从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税（一）进口关税1、含义进口关税：指一国海关以进境货物

3、和物品为课税对象所征收的关税。2、计征方法进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等多选题（2011年考题）进口关税计征方法包括：（）A、从价税B、从量税C、复合税D、滑准税答案：ABCD（1）从价税——以货物、物品的价格作为计税标准计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率（P305）※价格和税额成正比例关系的关税。（2）从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准计量单位：如重量、数量、容量等计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率（P306）*我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等第24页共24页厦门易考易教育咨询有限

4、公司专注于报关培训单选题（2007年考题）：目前我国不实行从量计税的进口商品是（）A.冻乌鸡B.鲜啤酒C.未梳原棉D.盘装胶卷答案：C（3）复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征计算公式：复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率*我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。（4）滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率对关税配额外进口一定数量的棉花，实行滑准税。①当进口棉花完税价格高于或等于14元/千克时

5、，按0.570元/千克计征从量税。②当进口棉花完税价格低于14元/千克时，暂定关税税率按下述公式计算：Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1（了解）多选题（2008年考题）：下列关于滑准税的表述正确的是（）。A.当商品价格上涨时采用较低税率B.当商品价格上涨时采用较高税率C.当商品价格下跌时采用较高税率D.当商品价格下跌时采用较低税率答案：AC3、进口关税的种类★从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税（1）进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。（2）进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。进口附加税一般具有临时性，包括：反倾销税

6、、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。只有符合反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。判断题（2007年考题）：我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。答案：错多选题（2009年考题）：下列属于关税附加税的是()。A.反倾销税B.反补贴税C.消费税D.增值税答案：AB（二）出口关税（了解）出口关税：指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。目的：主要是为了限制、调控某些商品的出口。（三）暂准进出境货物进出口关税1、第二类暂准进出境货物计征税款的期限为60个月，不足一个月但超过15天的，按一个月计征；不超过15天的，免予计征。2、公式：每个月关税税额=关税总额

7、×（1÷60）每个月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额×（1÷60）二、进口环节海关代征税（熟悉）（一）增值税1、含义：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的流转税。2、进口环节增值税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征收。3、起征点为人民币50元，低于50元的免征，基本税率为17%第24页共24页厦门易考易教育咨询有限公司专注于报关培训4、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：①粮食、食用植物油②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液