《进出口报关实务》电子教案进出口税费

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1、第二十七次课授课计划章节能力单元七进出口税费1、进出口税费概述教学目的知识点技能点教学目的：通过本部分学习，主要了解进出口过程中所需缴纳的税费种类及其计算方法知识目标：进出口过程中所需缴纳的税费种类及其计算方法技能目标：能计算进出口过程中的税费教学重点难点教学重点：计算方法　　教学难点：滞报天数计算、增值税、出口关税的完税价格思考与训练1、要征些什么税？2、征收方法？3、如何计算？4、完税价格的确定？5、税率的确定？下一单元预习内容要求预习：如何确定完税价格注：两小节课为一次课第二十七次课授课内容与方法授课

2、主要内容授课方法时间分配【学习目标】通过本部分学习，熟悉进出口过程中所需缴纳的税费种类及其计算方法l知识点：进出口过程中所需缴纳的税费种类及计算方法l技能点：能计算进出口过程中的税费【案例导入】2011年5月，上海某外贸公司从日本进口价值158万元人民币的货物，该价格包括向境外采购代理人支付的买方佣金5万元，但不包括因使用该货物向境外支付的20万元产权费和向卖方支付的10万元佣金，另外，我进口商还支付保险、运费等16万元人民币。为了能及时缴款并尽快通关，该公司的报关员在报关前先根据规定算出应征税款，经查该票

3、货物适用的关税税率为10%，增值税税率为17%，消费税税率为13%，请问，如果你是公司的报关员如何确定该票货物的完税价格？并计算该货物应缴纳多少关税、增值税和消费税？适用原则、适用时间能力一进出口货物完税价格确定一、进出口税费的概述进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费，其征收的法律依据主要是《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。（一）关税1、进口关税(1)计征方法①从价税②从量税③复合税④滑准税完税价格=CIF=CFR价格/（1-保险费率）=（FOB价格+运费）

4、/（1-保险费率）（2）进口关税的种类进口关税可分为：进口正税和进口附加税。2、出口关税出口关税是海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。3、暂准进出境货物进出口关税（二）进口环节海关代征税1、增值税（1）含义（2）征收范围和税率（3）计算公式2、消费税学习目标（2分钟)提问（5分钟）进口关税（15分钟）（1）含义消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。（2）征收范围（3）计算公式3、船舶吨税（1）含义船舶吨税简称吨税，是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的

5、一种使用税，这是在非进出口环节由海关代征的税收。（2）征收范围（3）计算公式①船舶吨税的计算②船舶吨税的征收和退补典型考题：（2007年单选）目前我国不实行从量计税的进口商品是:A.冻乌鸡B.鲜啤酒C.未梳原棉D.盘装胶卷答案：C（2008多选）下列关于滑准税表述正确的是A、当商品价格上涨时采用较低税率B、当商品价格上涨时采用较高税率C、当商品价格下跌时采用较高税率D、当商品价格下跌时采用较低税率答案：AC4、税款滞纳金滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项（1）征收范围（2）征收

6、标准二、一般进出口货物完税价格的确定（一）我国海关审价的法律依据1、法律层次：《海关法》；2、行政法规层次：《关税条例》；3、部门规章层次：《审价办法》、《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》等。3.进口关税的种类典型考题：（2005单选）因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以在规定期限内追征税款并从缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或漏征税款的滞纳金。其规定期限和滞纳金的征收标准分别为：　A.1年；0.5‰　B．3年；0.5‰　C.1年；1‰　D.3年；1‰答

7、案：B（2005判断）关税纳税义务人或其代理人应当自海关填发税款缴款书之日起15个工作日内向指定银行缴纳税款。答案：错二、进口货物完税价格的审定海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使用，经申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、保险费。（一）、成交价格方法1.成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同价格的基础上，在海关估价实际中使用率最高。（1）完税价格：进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交

8、价格为基础审查确定，并且应该包括货物运抵我国境内起卸前的运输及相关费用、保险费等（CIF价）。公式定价进口货物，即在我国境内销售货物所签订的合同中买卖双方未以具体明确的数值约定货物价格，而是以约定的公式来确定货物结算价格的定价方式的进口货物。典型考题：（2008判断）公式定价的进口货物，由于销售合同是以约定的定价公式而不是以具体明确的数值约定货物价格，因此该类进口货物不存在成交价格。答案：错（2）成交价格：是指卖