谈中国企业内部控制体系

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1、浅谈中国企业内部控制体系内容摘要：现企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达产生经营业务过程形成的规范。企业内部控制有着自己的有效方法，即实现内部控制的手段，所以内部控制制度对规范会计行为、提高会计信息质量，保护资本市场的有效运行起到很重要的作用。但由于一些主、客观原因，内部控制制度还存在一些问题，从而要不断的完善内部控制制度，使内部控制制度对企业经营发挥更大的作用。健全有效的内部控制制度是保证会计信息真实，企业财产安全的有效措施。关键词

2、：中国现代企业内部控制管理一、内部控制概述（一）内部控制的定义内部控制是单位管理者为了确保法律、法规以及经营方针、政策的贯彻实施，保护财产、物质的安全和完善，保证财务会计信息和其他相关信息的真实性、准确性、及时性和可靠性，避免或降低各种风险，保进单位经营管理水平的不断提高，实现既定的目标，对所属单位和人员的行为进行制约和规范，对所拥有你的资金和财产进行维护和有效利用而实施的一系列方法、程序和制度的总称。（二）内部控制产生与发展内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是随着单位内部强化管理，对外满足社会需要而不断丰富

3、和发展起来的。追溯其发展历史，可以说人类自从有了群体活动，就有了一定意义上的控制。我国古代的御使制度，西方早期的议会制度，均属于控制制度的演变。但现代意义的内部控制制度，其产生仅仅是近几十年的事。它是在长期的实践过程中，随着企业对内加强管理和对外满足社会需要而逐渐产生并发展起来的自我检查、自我调整和自我约束的系统。8内部控制的发展经过了一个漫长的时期，其发展演变大致可以分为四个阶段：20世纪40年代的萌芽期，20世纪40年代末至70年代的发展期，20世纪80年代至90年代的成熟期，20世纪90年代以后的最新发展。我国自

4、20世纪90年代起，开始加大对企业内部控制的推进。1997年5月中国人民银行颁布《加强金融机构控制的指导原则》，1996年财政部发布《独自审计具体准则第9号-内部控制和审计风险》，要求注册会计师检查企业的内部控制。2000年7月实施的《会计法》是我国第一部体现内部会计控制要求的法律，作为《会计法》的配套法律之一，财政部于2001年6月颁布了《内部会计控制规范-基本规范（试行）》和《内部会计控制规范-货币资金（试行）》。从内部控制的内容和演变过程看，现代企业制度下得内部控制已不是传统的查弊和纠错，而是涉及到企业各方面，成

5、为公司控制权结构的具体表现。（三）内部控制的目的内部控制的目的是指内部控制想要达到的目的，大致包括：（1）保证会计信息及其他各种管理信息的存在，可靠和及时提供。(2)保护企业资产的安全、完整及对其有效使用。（3）保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行。（4）保证企业制度的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。(5)预防和控制且尽在尽快查明各种错误和弊端以及及时、准确地制定和采取纠正措施。为了达到内部控制的目的，应预先确立衡量实际成效的标准，正确记录经济业务执行情况，并将工作实绩与标志目标进行比较，借以发现差异并分析造

6、成差异的原因以及各种因素对差异的影响程度，针对偏离目标和标准的现象，提出纠正的措施予以补救。（四）内部控制的内容内部控制的内容非常广泛，从横向看，涵盖单位内部的各个部门、各项业务；从纵向看，涉及到各个部门的各个岗位、每个员工以及各项业务的每个环节。从内部控制的工作范围看，包括管理制度、会计控制和内部审计控制等。二、内部控制的重要方法内部控制的方法是指实施内部控制所采取饿手段、措施及程序等。内部控制的方法多种多样，针对不同的经济业务和不同的控制内容可以采取不同的内部控制方法，即使同样地经济业务，不同的单位，不同的时期，所

7、采用的控制方法也不完全相同。此外对同一经济业务或控制内容，也可同时采用几种不同的控制方法。内部控制的主要方法有以下几点：（一）会计系统控制8这种控制方法要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计饿监督职能。（二）不相容职务相互分离控制这种控制方法要求单位按照不相容职务相分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。所谓不相容职务是指那些如果由

8、一个人担任，即可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办，业务办理与会计记录、会计记录与财产保管、业务办理与稽核检查、授权批准与监督检查等。如物质采购业务，批准进行采购与直接办理采购即属于不相容的职务，如果这两个职务由一个人担当，即出现该员工既有权决定采购什么，采购多少，又可以