试论国内上市银行信息披露的实践与制度完善

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1、--------------------------------------------------------------------------------试论国内上市银行信息披露的实践与制度完善作者：0903zb005——以国内上市银行年报信息披露为例【摘要】：本文以上市商业银行的年报信息披露为切入点，分析了上市银行作为经营货币的特殊企业，信息披露制度对其强化市场约束、提高经营管理水平的重要性；本文还分析了当前我国上市商业银行在信息披露方面存在的标准不一致、信息披露不充分、不及时等问题，并提出了制度完善的若干对策，如遵循新巴塞尔协议的核心原则，稳步推进商业银行

2、信息披露改进工作；规范信息披露的基本原则，突出强调真实性；强化监管当局的信息监管作用，建立监管信息系统；强化金融市场纪律，正确处理好信息披露中的各种关系；运用现代科技成果，完善和创新信息披露手段等，具有较强的针对性和可操作性。【关键词】：上市银行、信息披露、制度完善【正文】：一、上市银行信息披露制度的回顾和意义（一）我国上市银行信息披露制度的历史回顾我国在规范商业银行风险信息披露方面起步较晚。在1995年之前，我国商业银行信息披露制度基本空白，自1995年至今，在十多年的时间中经历了从无到有至逐渐发展至完善的过程。1．1995年5月《中华人民共和国商业银行法》是我国

3、最早关于商业银行信息披露的规定。在此之前，我国银行业只有零散的关于银行会计信息披露的规定。该规定主要是为中国人民银行的管理监督服务，银行尚无义务向公众披露信息。2．2000年，出于对上市银行监管的需要，证监会制定并发布了《商业银行招股说明书内容与格式特别规定》、《商业银行财务报表附注特别规定》、《商业银行年度报告内容与格式特别规定》，对上市银行招股说明书、财务报表、附注和年报做出了特别规定，指出商业银行应披露不少于最近三年的主要财务数据以及各种风险因素等。3．2002年5月15日，中国人民银行制定并发布了《商业银行信息披露暂行办法》，对商业银行信息披露的原则、内容、

4、方式、程序做出了总体规范，开始构建初步的商业银行信息披露框架。但该办法并未对信息披露给出详细的准则。4．2004年，中国银监会制定并发布了《商业银行资本充足率管理办法》，按照新资本协议三大支柱框架，在《商业银行信息披露暂行办法》的基础上，对资本充足率的信息披露做出了具体、详细的规定。5．2007年7月3日，中国银监会公布《商业银行信息披露办法》。该办法第二章第十九条中规定商业银行应披露流动性风险和风险管理情况：商业银行应披露能反映其流动性状况的有关指标，分析影响流动性的因素，说明本行流动性管理策略。第二章第二十条中又规定商业银行应从下列四个方面对各类风险进行说明：董

5、事会、高级管理层对风险的监控能力；风险管理的政策和程序；风险计量、检测和管理信息系统；内部控制和全面审计情况。6．2008年7月25日，中国证监会公布了《公开发行证券的公司信息披露编报规则第26号—商业银行信息披露特别规定》。该规定第十六条要求，商业银行应在定期报告中披露能反映其流动性状况的有关指标，分析资产与负债在期限、结构上的匹配情况，分析影响流动性的因素，说明本行流动性管理策略。第二十四条规定，商业银行的流动性风险状况发生变动，对公司的经营或盈利能力造成重大影响的，商业银行应及时进行公告。（二）完善上市银行信息披露制度的现实意义1．有利于进一步增进市场约束力，

6、提高金融效率。提高银行业信息披露程度有助于投资人、存款人等相关利益者了解其财务状况、风险状况、公司治理和重大事项等信息，维护自身权益；同时，也有利于从外部加强对商业银行的监督，促使其提高经营水平和绩效。因此，对增强银行的市场约束、降低金融风险有着重要的作用。2．有利于促进改革重组，完善治理结构。信息透明是完善银行公司治理结构的内在要求。信息披露可以促使商业银行管理层稳健经营、科学管理与决策，并完善内控制度，有效减少道德风险和逆向选择的发生，对我国金融机构的改革同样意义深远。3．有利于稳定银行体系，增强公众信心。信息披露对银行具有更为特殊的意义在于，在信息不对称的情况

7、下，储户、投资者等利益相关人很难有效区分银行经营状况，当有风险发生时，“好”银行就会受“坏”银行的拖累而遭受挤兑等风险，甚至可能在整个银行体系引发“多米诺骨牌效应”。因此，完善信息披露有利于公众对银行经营情况作出甄别判断，有利于银行体系的安全、稳定运行，是银行监管的有效补充。4．有利于强化对上市银行的监管。信息披露制度体现了委托人对内部信息要求的意志和权利，削弱了代理人的信息优势，使监管者处于更有利的地位，披露制度的存在对代理人起到威慑作用，使其衡量到风险行为的成本过大而放弃冒险，使监管从事后性向事前性转变，最终达到尽可能减少风险损失的目的。5．是新巴塞尔协议关