税收竞争下的财税制度改革

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1、税收竞争下的财税制度改革文献综述通过王国清，朱明熙，刘蓉《国家税收》的文献，我们可以了解到，在如此庞大的市场经济体制下，这个在资本主义发展史上已运转了几百年的经济运动形式，最终冲破了重重藩篱，在社会主义中国不断发育成长的阶段。中共十八大在总结我国经济体制改革实践经验的基础上，第一次明确的指出，其改革的目标是建立在社会主义市场经济体制下的。并且由计划经济走向市场经济，这是一场深刻而有意义的革命，它解开了束缚我国社会生产力发展的体制绳索，给社会主义经济发展注入了新的活力和动力；它的到来带来了思想上的又一次解放

2、，使人们不再纠缠于“姓社”和“姓资”问题的抽象教条式的争论，而是转向了在这个资本主义发展的情势下探讨对发展社会主义社会的生产力是否有利，对增强社会主义国家综合国力是否有利，对提高人民生活水平为标准是否有利，在判断和选择社会主义经济发展的道路上要实事求是。税收制度是经济体制下的重要组成的部分，与经济体制的发展变化密切相关。在张维迎，栗树和的《地区间竞争与中国国有企业的民营化》的文献中了解到，新中国成立以来，顺应经济体制发展变化的要求，我国的税收制度大致经历了三个发展阶段：一是为适应计划经济体制需要建立新中国

3、税收制度以及修正、改革、简并税制的阶段；二是为适应有计划商品经济体制需要而进行的两步“利改税”及对原有税制不断调整的阶段；三是为适应建立和完善社会主义市场经济体制需要而进行的全面改革税制阶段。随着对内改革和对外的开放政策的实施，从我国的经济发展情况看，其领域发生了深刻的变化，出现了多种经济成份和多种经营的方式，原有的单一税收制度因税种的过少，难以适应多种经济成份并存的新形势，也不利于对外开放政策的执行，并且税收征税范围过小，取得收入的来源不够普遍。从余小平，贾康，王玲的《把双刃剑──预算外资金的现状分析及

4、改革建议》的文献中可以了解到。自从改革开放以来，我们可以看到财政分权使得地方财政利益逐渐的凸显，在这期间地方政府也受到了一定的影响，地方政府间竞争的硝烟也开始不断的弥漫，其表现出的是为各地方政府为了招商引资而展开的财税优惠的政策，在地方公共品数量和质量的竞争上，以及地方保护主义形成了一定的市场分割。在此期间，分税制度的不彻底使的上级政府和下级政府的税收竞争也处于无序的状态，在这样的情势下，地方政府减少了中央税收,与此同时，向上级政府索要更多的转移支付。国家与企业的分配关系很不规范，出现了名义税率高，实际税

5、负低的现象；国内外对政府间税收竞争已经有不少研究，主要资料包括以下几个方面：国际税收竞争的文献，政府间税收竞争定义及分类的文献，西方税收竞争理论模型的文献，政府间税收竞争成因的文献，政府间税收竞争效应的文献以及政府间税收协调的文献。摘要从一般情况来说，要规范一种行为，必须先评价这种行为的利弊。要评价一种行为，首先就要有明确的标准，否则容易得出自相矛盾的结论。而不同的人对同一事物的看法不同。因此在规范税收竞争之前，我们引入纳税人角度的效率和公平标准。我们可以看到税收竞争有各种各样的的形式,从表面上简单的去阐

6、述它是极其不科学的，所以我们按照政府间税收竞争的形式分类逐一评价和规范。规范每一种政府间税收竞争行为时，本文先用纳税人角度的效率和公平标准评价这种行为，由此找出这种行为的财税制度的成因，最后提出财税制度改革的建议。由于笔者才疏学浅，在本文中一定会存在着许多不足之处，在读本文章的时候希望专家和有兴趣的读者加以批评和指正。本文从消除地方保护主义行为的财税制度规范、有条件地鼓励地方性优惠竞争和建立约束上级政府层层向上集中资金的财税机制三个方面来提高税收竞争效率的财税制度规范。关键词：税收竞争；财税制度；改革一、

7、财税制度的基本含义财政体制即财政管理体制是指中央政府制定的，用于处理中央与地方政府、地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理权责与权限的一项根本制度，它是各级政府、部门以及预算内企事业单位财务分配活动的行为准则。财政体制包括中央与地方政府和地方各级政府之间的税收收入的分享制度和转移支付制度。因此，它着重调整纵向政府间的税收资源分配。税收管理制度中有的内容调节不同区域政府之间的税收资源分配，如税收管辖权制度，税种的征收环节和纳税地点等。税收征收管理体制主要调节中央和地方政府之间的税收资源分配，如国税和地税

8、机构分设分别征收中央税，共享税和地方税。二、财税制度和税收竞争的互致关系财税制度和政府间税收竞争有着天然的联系。从财税制度的基本含义可以看出，财税制度本身就是税收资源在政府间分配的制度安排，从一种方面来说，如果政府向要争夺税收资源的话，首先就要受到财税制度的制约。而另一方面是，某个区域政府或者某个层级政府可能通过做出一定的竞争行为，突破原有的财税制度安排，使得名字存在而实际已经消失；或者是通过支持新的财税制度来获得更多的税收资