论会计师事务所是质量控制体系

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1、第一章引言1.1研究背景与选题意义审计质量是审计工作存在的基础，审计工作必须以审计质量为前提基础，不以审计质量为目标出发的工作就缺少了存在必要。近几年，随着中国和世界范围内的金融丑闻案件不断的发生，注册会计师审计的质量也在很多情况下受到质疑，这就直接导致了前所未有的审计专业诚信的危机与道德的危机。从国际角度来看，安然这个事件引发了国家审计以及会计准则的不断修改和改进的过程的加快进行。2009年4月，国际会计师联合会发行了最新的审计质量控制标准。站在我国的角度方面来看，我国为了达到规范的会计师事务所质量控制的目的，中国注册会计师协会也对之前的相关规则进行了修正，并且在200

2、7年3月颁发了《会计师事务所质量控制准则第5101号一一业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号一一历史财务信息审计的质量控制》这两项质量控制的准则。为了提高审计财务信息的质量和安全，以达到进一步确保会计师事务所的审计质量的目的，由国家财政部、审计局以及银监会等相关部门联合下发了《企业内部控制基本规范》，规定自2009年7月1日起鼓励非上市的大型和中小型企业的执行情况在上市公司范围内开始实施。随着国内外审计质量控制准则的不断修正和完善，审计质量控制准则的变化也成为了学术界研究的主要对象，因此进一步引发了对会计师事务所审计质量及审计质量控制的相关理论研究，以及对

3、其影响因素的研究。本文以会计师事务所的审计质量控制理论为基础，借鉴国内外相关的研究经验，并分析影响因素的会计师事务所审计质量，与中国的国情和审计实践经验相结合，从而加强我国的会计师事务所的质量控制的相关建议。这项研究具有重要的理论意义和实用价值，为改善中国的会计师事务所审计质量起着重要的作用。1.2文献综述有部分学者认为质量控制就是质量管理。质量管理具体来说是指在明确质量主要趋势和走向的基础之上，确定工作的责任以及目标。它不仅仅是对质量管理全面系统的改进和完善，还是对其职能体系的一种结构性调整。质量管理职能是用以反映各方面的规划、组织、指导监督和审计。可以成功地领导和运作

4、一个组织，管理和针讨论所有利益相关者的需求，实施并保持一个持续改进的绩效管理体系。在审计质量控制领域，美国最早的审计质量控制标准委员会成立于1978年，颁发的质量控制标准手册宝库了会计师事务所负责协助建立和实施质量控制标准和的建议。1981年，由国际会计师联合会颁布的《国际审计标准第7号一审计工作的质量控制》对审计质量控制的企业和个人的审计质量控制政策和程序两个层面上的审计标准进行了规范，从审计风险、审计质量声明、审计质量、审计失败以及审计诉讼之间的密切关系重新分析了审计质量控制。田纳西州立大学的两位美国学者雷蒙德·杰福兹和迪巴基斯坦研究于得出，会计审计可以连续继续改善注

5、册会计师事务所的质量以及全面质量管理，他们相信通过全面质量管理方法的使用注册会计师事务所，可以确定客户的需求和设计，满足工作程序的需求，并及时采取措施防止或者可以提高正确不合格的质量控制体系，以避免重大损失。目前环境下的我国事务所质影控制同样存在着一些问题，林蕾和孙玉琴的审计失败事件对审计报告以及验资报告的可靠性及真实性造成了巨大的影响，进而将责任全部由被审计单位中的会计资任和以及相关的部分都转移到了注册会计师身上。最后需要被提及的一点是，由于1993年中国的会计事务所是“官方”的色彩隶属于国家机关、公共组织机构。目前，尽管有少数的会计师事务所开始实施质量控制体系，但是，

6、会计师事务所的质量控制体系至今仍未引起大家的重视。因此，会计师事务所的质量控制体系将成为理论家和实践者的一个新的研究课题。第二章审计质量控制概论2.1审计质量控制的含义2.1.1审计质量的内涵与特征注册会计师行业的生存和发展的必要条件就是审计质量。审计质量的内涵是审计质量评价的出发点。但是到目前为止，审计质量的一个明确的概念尚未达成共识，大多数学者有不同的意见，各自表达他们的意见。通过“审计质量”或“审计工作质量”的各种报表，我们可以看到，虽然目前许多学者从不同的角度表达点在审计质量的概念和范围的基本含义，但其本质国外现有的研究成果是一致的，那就是：审计质量“专业能力”和

7、“独立”这两个元素的联合概率为建立审计质量评价体系，从而奠定了理论概念的基础质量。审计质量有以下四个特点：1.系统性审计质量的系统性的主要表现：审计的质量不但取决于审计工作人员的素质水平、审计质量的环境、审计工作的管理程度以及审计技术的运用，以及被审计单位及其相互直接的配合等各种因素的影响。在审计过程当中，每一项具体审计工作都关系到审计质量，从签定审计业务书到制定审计方案，再到出具审计报告，都与审计质量有着密不可分的关系。因而，审计质量的控制是一个相对来说较为系统的工程，应当建立完善的质量控制体系。2.隐蔽性审计质量的优点和缺