会计师事务所审计质量控制制度体系初探.doc

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1、会计师事务所审计质量控制制度体系初探论文关键词：会计师事务所；审计质量控制；制度体系论文摘要：审计质量控制是关系到会计师事务所能否履行其社会职责，能否创声誉、求生存、谋发展的大事。建立健全有关制度控制体系是会计师事务所审计质量控制体系得以健康、高效运行的基础。本文从审计质量控制制度体系的角度初步探讨了制度子体系的整体结构，分析了各主要制度的内容和功能。一、会计师事务所审计质量控制制度的基本结构由于我国注册会计师行业历史很短且走过一段筷弯路，大多数会计师事务所不太重视审计岖质量控制制度建设，突出表现为审计质量亩制度体系不完善、不健全。我国目前

2、审计批质量普遍低下的局面与此不无关系。加强涮审计质量控制制度建设，是提高审计质量牮、促进会计师行业健康发展的重要任务。桤事务所审计质量控制制度体系为整个审螂计质量控制体系的健康、高效运转提供制熄度保障：在组织方面，其规定了体系中人Ε的机构设置、人的职责，这是体系运行的妗基础；在体系的日常运行方面，规定了体系运行的基本制度，比如体系中各部分之蚁间的关系、质量监控政策、信息收集与处晷理方面的规定、项目组如何产生、争议的处置、计算机体系的使用管理、保密、奖笏惩等；在具体项目的执行方面，规定了审11/11鞅计项目执行方式；在体系的维护方面，规忘

3、定了体系运行效果的评估方式、体系的定癌期检查和改善等。因此，制度子体系的整砖体结构主要由体系组织制度、体系管理制怆度、体系执行制度和体系维护制度组成。二、会计师事务所审计质量控制制度的璨主要内容组织制度1．事务所的组妯织机构设置。会计师事务所的业务是一个概一个的项目，各个项目的内容不完全相同。项目具有一次性的特点，事务所的组织瘅结构应体现这种特点。因此，事务所内部邕的组织结构一般是以项目负责人职权为主要权力的项目式矩阵结构。在职能上，会计师事务所的组织体系应满足决策、执行八、监督的分立与协调，既体现分工的专业靶化效率，又确保互相牵制确

4、保质量控制的有效。2．事务所的职责分工。组织隳分工主要解决事务所管理层级的设置和职舴责的分工安排等问题。事务所应根据自身茁的特点及不同的发展阶段设置、调整组织架构。目前，会计师事务所内部的组织分娆工一般采取所长负责制和董事会领导下的伽主任会计师负责制，其主要区别为：前者伫是由所长对会计师事务所的行政和业务负全面责任；后者则是由董事会为事务所的最高权力机构。两种组织形式的组成人员呀都包括：主任会计师、副主任会计师、部‰门经理、注册会计师、业务助理和其他工祠作人员。11/11管理制度1．坚持独立、粒客观、公正的原则。①独立原则。注册会⒔

5、计师执业时，应以超然独立的心态在实质筹和形式上独立于委托人或其它机构。为保证独立性，当存在《职业道德基本准则》玢所述的各种利害关系时，注册会计师应当坚决回避。建立注册会计师个人家庭关系审、投资参股行为的登记及变更登记制度，腑特别注意不应因某一注册会计师工作能力剌强且效率高，或因某一客户是由其自行联荩系的，而放弃对独立原则的考虑。与客户侍存在某一利害关系时，也不能因这一关系比较隐秘而心存侥幸地放弃对独立原则的咆遵循。②客观原则。注册会计师执业时，约对相关审计项目的调查、判断及据以形成窠审计结论时，一定要尊重客观事实、克服н主观臆断、注重

6、调查研究，从而作为恰当秤的专业判断。不应因利益的驱使、客户的蝾许诺、权力方的保证而放弃专业判断或改僳变审计结论。③公正原则。注册会计师执敝业时，应以正直、诚实的品质，公正地对氰待相关利益各方，不为权势和利益所动，甭以严谨的态度、高尚的职业道德和过硬的檀执业本领从事各项审计工作。没有公正的忮执业态度，便没有客观的判断。坚持公正７原则，是保证执业质量的起码要求。2醑．质量控制政策。从管理制度方面来阐庳述会计师事务所为了确保审计质量符合独歹立审计准则的要求，应从以下方面来制定蒌和运用质量控制政策。①全面提高执业胜滇11/11任能力。注册会计师执业

7、胜任能力是指注册会计师应当达到和保持专业胜任能力，应该以应有的执业谨慎态度执行审计业务嗵。会计师事务所应确保全体执业人员达到业并保持履行其职责所需要的专业胜任能力。②合理的工作委派制度。在日常审计业返务工作中，会计师事务所应将审计工作分吻派给那些环境所要求的具有技术训练和业藁务熟练水平的人员。③完善的督导机制。会计师事务所应该建立起完善的分级督导稗制度，所有层次的工作均应当得到充分的携指导、监督和复核，以合理保证完成的工抹作符合我国有关《注册会计师质量控制准璺则》的具体规定。④健全的咨询制度。会辉计师事务所认为有必要时，可以咨询事务

8、精所内部或外部具有适当知识和技能的有关涣专家和学者，并且要善于利用专家的工作轭。⑤完善业务承接制度。会计师事务所在潘对外承接审计业务时，应该量力而行，既礼要考虑到自身的实力、经营