连吉特种公司的应收账款问题与对策部分

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1、3.2企业应收账款管理的现状（1）公司业务的主要财务分析根据我国现行的会计准则和相关法律法规，大型的上市公司必须每年公布自身的财务报表，但是对于中小企业来讲，并无此硬性规定。而且中小企业普遍面临着财务处理并不规范的问题，因此与连吉特种胶带公司的规模类似、同行业公司的财务数据难以获取。本文根据2009-2011年度统计局公布的中小企业（工业类）年鉴得到以下数据：表1-12011年中小企业（工业类）企业评价标准值指标优秀值良好值平均值较低值较差值资产负债比率%47.061.780.186.693.3流动比率

2、%98.274.250.538.729.6应收账款周转率（次）24.416.96.94.10.6总资产报酬率4.22.50.3-1.9-6.1销售利润率13.69.55.72.0-8.0存货周转率（次）7.85.73.11.91.0总资产周转率1.51.10.60.40.1近三年营业收入平均增长率18.212.03.7-5.7-13.3近三年总资产平均增长率0.7-3.5-7.3-15.6-25.9贷款偿还率%10.750.50.250.25以下而江苏连吉特种胶带有限公司的主要财务数据如下：表1-2连吉

3、特种公司2009—2011有关财务指标单位:万元项目200920102011主营业务收入509.36506.4817.4营业利润0.5723.7638.28净利润0.5520.7835.12年末应收账款余额522.1440.7564.4年末流动资产679.2665.6796.8年末流动负债505.3534.8559.6年末总资产768.4703.5835.2年末总负债589.1599.5634.9表1-3连吉特种胶带公司财务数据与行业标准值的比较项目200920102011均值在行业中的水平资产负债率7

4、6.69%85.20%75.92%79.27%较低应收账款周转率0.971.151.441.19较差应收账款周转天数376.1317.3253.5315.3—应收账款占主营业务收入的比例102.5%87.0%69.0%86.17%—从营业收入的增长速度和资产的增长速度来看，企业的成长性良好，其增长速度居于同行业的前列，但是同时也可以看到，公司的增长速度并不稳定。从营业收入的增长与应收账款的增长速度来看，应收账款的增长逐年上升，增长速度低于营业收入的增长速度，这表明企业已经在有意识的对应收账款进行管理，应

5、收账款的效果有所改善。但是单从应收账款的质量来看，公司在2009—2011年之间应收账款占主营业务收入的比例居高不下，2009年度由于受到2008年经济危机的影响，产生了大量应收账款522.1万元，以至于期末应收账款高于主营业务收入，2010年度逐步好转，但是应收账款占主营业务收入的比例为87%，超过了均值。2011年应收账款又增加了，而且比前两年还要多，其应收账款占主营收入的比重为69%，这些数据表明应收账款已经影响了该企业的正常经营。应收账款占主营收入的比例居高不下说明了公司的盈利质量不是很理想，经

6、营活动现金流不足，这也说明了连吉特种胶带有限公司对应收账款的管理存在不足之处，导致应收账款在一定程度上已经影响了企业的正常运行。企业无法从销售中获取充足的现金，因此在企业的日常经营中要依赖短期贷款，这对于一家企业来说有着较大的经营风险和财务风险。（2）应收账款占资产比率表2-1应收账款占资产比率表单位：万元项目2009年2010年2011年年末资产总额768.4703.5835.2年末流动资产679.2665.6796.8年末应收账款余额522.1440.7564.4应收账款余额占流动资产比率76.87

7、%66.21%70.83%应收账款余额占资产总额比率67.95%62.64%67.58%从上图中可以看出，2009、2010、2011年这三年的资产总额、流动资产、应收账款在2010年较2009年有所下降，2011年增幅度较大，都超过前两年的数值，三者的变动趋势一致。从上表中可以看到，应收账款余额占流动资产比率和应收账款余额占资产总额比率的变化趋势是相同的，2010年出现了小幅度下降，纵观三年的曲线变化，2009年所占比重较高，2010年所占比重最低，而2011年有所上涨，但总体趋势还是下降的。（3）应

8、收账款速率分析表3-1应收账款速率表项目2009年2010年2011年应收账款周转率（次）0.981.151.45应收账款周转率优秀值5.64.684.29应收账款周转率良好值4.924.263.56应收账款周转率行业均值2.81.31.19应收账款周转率行业较低值1.020.080.06应收账款周转天数369.00313.29248.57应收账款周转天数行业均值205.36286.35315.32009-2011年近三年的应收账款周转天数