会计电算化下我国企业内部控制研究

《会计电算化下我国企业内部控制研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、会计电算化下我国企业内部控制研究摘要本文首先会计电算化内部控制的重要性，与会计电算化对会计内部控制的影响，并提出了在会计电算化下如何加强和完善会计内部控制存在的问题，最后，基于以上的分析对我国会计电算化的内部控制提出相应的对策与建议，以确保单位实行会计电算化后，系统能够正常、安全、有效地运行，以期为会计电算化下我国企业内部控制提供有益的借鉴和参考。关键词：会计电算化；内部控制；企业；路径选择目录一、会计电算化内部控制的理论分析1（一）内部控制的涵义1（二）会计电算化内部控制的重要性1二、会计电算化对内部控制的影响1（一）内部控制的形式发生

2、了变化1（二）内部控制对象发生了变化1（三）加大了控制舞弊、犯罪的难度2（四）电算化会计信息系统中会计信息存储电磁化2三、我国会计电算化的内部控制存在的问题2（一）处于单机数据处理阶段2（二）处于初级网络财务会计信息系统阶段2（三）处于企业网络级的企业财务会计信息系统2四、会计电算化下加强内部控制的路径选择3(一)建立有效的内部控制机制3（二）加强内部审计控制3(三)计算机硬件和软件管理控制3结论3参考文献4一、会计电算化内部控制的理论分析（一）内部控制的涵义内部控制是一个为保护财产的安全完整，确保会计及其他数据的正确可靠,保证既定方针、

3、政策的贯彻执行,对组织内部的活动规定了一系列协调一致的方法、措施、手续,形成的一个紧密的控制机制。企业为实现既定的管理目标，必需建立起一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。企业在建立了电算化会计系统后，企业会计核算和会计管理环境发生了很大的变化，一些非法行为可能不留痕迹，难以发现，给企业和国家造成重大损失，如果会计电算化系统遭到破坏，企业的日常活动会受到巨大影响。因此，对会计电算化的内部防范和控制制度的建设显得尤为重要。（二）会计电算化内部控制的重要性实现会计电算化以后，加强内部控制显得尤为重要，严格的内部控制是会计电算化信息真

4、实可靠的保障。手工会计系统中，会计数据所用可见的文字、符号直接记录在纸上。这种方式有较好的直观性，各不相同的笔迹也可作为控制的手段。采用计算机处理后，会计数据以肉眼无法识别的形式存储在磁盘上，从而失去了直观性。另外，在手工会计方式下，会计核算的质量取决于会计人员的业务水平、工作态度及对会计有关法规的理解和执行效果。财务会计部门经过长期的实践，已积累了大量的经验，建立起一整套管理制度。例如1994年以原韶关钢铁厂为核心成立了韶钢集团，由于业务的不断扩大，集团公司领导一时难以迅速、准确地掌握企业的各种经济信息，因此，企业财务管理的现代化受到集

5、团公司领导的高度重视。在上级和有关部门的大力支持下，韶钢从1994年10月，进行会计电算化的准备工作，1995年1月份，进入手工与机器并行阶段。经过短短三个月，公司财务处及公司下属30个单位财务科(办)手工与机器均已取得完全一致结果，并于1995年4月经广东省财政厅批准，集团公司财务处及公司下属30个单位财务科(办)全部甩掉手工记帐。　二、会计电算化对内部控制的影响（一）内部控制的形式发生了变化手工会计与电算化会计对会计信息的控制有很大的不同，我们通过以下分析了解会计电算化核算下会计内部控制形式的变化。（二）内部控制对象发生了变化在传统的

6、手工系统下，控制对象原来为会计处理程序及会计工作的相容性等，是以对人的控制为主；而在电算化系统下，会计数据一般集中由计算机数据处理部门进行处理，而财务人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。原手工操作下的一些内部控制措施在电算化后没有存在的必要性或是转移到计算机内部。由此可见，实现会计电算化后，内部控制由原先的单一人工控制转变为人工控制和系统控制相结合。这样，内控对象转变为对人与计算机二者为主。（三）加大了控制舞弊、犯罪的难度手工会计系统中，会出现由于会计人员的粗心大意、疲劳或处理环节过多等而产生的

7、无意错误。会计电算化系统后，输入数据正确、计算机程序正确和设备正常运转三者具备才能保证财务信息的准确性，如果上述的任何一方出现差错，就会使处理结果错误。（四）电算化会计信息系统中会计信息存储电磁化电算化系统下，原先会计业务处理过程的凭证、汇总表、分类表等书面档案资料被计算机自动生成的会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中（如光盘、硬盘等），是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改而不会留下痕迹；另外，电磁介质易受损坏，加大了会计信息丢失或毁坏的危险。三、我国会计电算化的内部控制存在的问题（一）处于单机数据处理阶段功能上仅能完成会计的记账凭证数

8、据采集、账务处理、常规财务报告的编制、账表资料的打印输出、查询输出等。与各业务系统无在线联系。目前这样单位占电算化单位，从个数说是多数。例如张家口煤矿机械有限公司最早的一台计算机是IBM出产的