02第二章负债

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1、螈罿膅蒂蚄羈芇蚇薀羇荿蒀本章主要知识点和考点负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按偿还速度或偿还时间的长短分类，可划分为流动负债和长期负债。　　　　流动负债主要包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。　　　　长期负债主要包括：长期借款、应付债券、长期应付款等。第一节短期借款1、概念：短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款概念中应把握两点：①向金融机构取得的；②

2、之所以叫短期，偿还期在一年以内，包括一年。2、账户设置　：“短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。3、账务处理：①企业从银行或其他金融机构取得短期借款时：借：银行存款贷：短期借款　　②企业一般按月预提短期借款利息费用：借：财务费用贷：应付利息注意：贷的不是短期借款，贷的是应付利息。旧准则下有“预提费用”，新准则已经取消了，由“应付利息”替代它。③实际支付利息时（一般于每个季末支付）：一般都是在季末的时候支付一次。一个季度三个月，前两个月都计提了，计入“应付利息”了，第三个月支付的时候就可以不预提了，直接计入

3、财务费用就可以了。所以把前两个月已经计提的利息，借记“应付利息”，然后把没有计提的借记“财务费用”，然后那整个季度的利息贷记“银行存款”。借：应付利息（根据已计提的利息）财务费用（根据未计提的利息）贷：银行存款　　　④企业短期借款到期偿还本金时：借：短期借款贷：银行存款短期借款中主要考点就是利息，不管是计提还是归还，都不通过短期借款，因为短期借款账户只登记本金。【判断题】短期借款的利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（　）　　【答案】×　。预提的利息通过“应付利息”科目核算。第二节应付和预收款项一、

4、应付账款　1、概念：应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。赊购2、应付账款的入账价值，包括：①购货的价款；②要支付的增值税；③对方代垫的各种费用。以及由购货方来承担的，都要计入到“应付账款”中。3、账务处理（1）发生应付账款①企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证：借：材料采购（或库存商品、原材料等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款②企业购入材料、商品等已经验收入库，但发票账单等有关凭证尚未收到，货款尚未支付，应在月末暂估入账：借：原材料贷：应付账款

5、下月初，做相反的分录，原账冲回：借：应付账款贷：原材料③企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单：借：生产成本（或管理费用等）贷：应付账款　　（2）偿还应付账款企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时：借：应付账款贷：银行存款、应付票据等※注意：企业购买材料在折扣期内付款享受的现金折扣，应作为理财收益，冲减当期的财务费用。借：应付账款贷：银行存款财务费用　　【判断题】企业购买材料在折扣期内付款享受的现金折扣，应增加当期的财务费用。（　）　　【答案】×。企业在折扣期内付款享受的现金折扣

6、应冲减当期的财务费用。※（3）转销应付账款注意：企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额转入“营业外收入”：借：应付账款贷：营业外收入二、应付票据　　　（一）应付票据概述应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。销货方收到商业汇票，叫做“应收票据”；购货方开出、承兑的商业汇票叫做“应付票据”；应收票据是站在债权人角度，应付票据是站在债务人的角度；商业承兑汇票是付款人承兑的，银行承兑汇票是交由银行承兑的。企业应设置“应付票据”账户。该账户的贷方登记：开

7、出、承兑商业汇票的面值；带息票据预提的利息；借方登记：支付票据的金额。（二）账务处理：　①购入货物：借：材料采购（库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据②抵偿账款时：借：应付账款贷：应付票据※③如果票据属于带息的，计提利息时：应收票据增加的典型情况（面值×票面利率×期限）借：财务费用贷：应付票据※④支付手续费——银行承兑汇票的手续费计入财务费用借：财务费用贷：银行存款　　⑤支付票据本息借：应付票据贷：银行存款⑥商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款时：借：应付票据贷：应付账款⑦银行承兑汇票到期，如企

8、业无力支付票款时：借：应付票据贷：短期借款　三、应付利息企业应设置“应付利息”账户。用来核算包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券（债券也是指分期付息一次还本的债券）等应支付的利息。如果是到期一次还本付息的债券，应通过“应付债券——应计利息”明细账。①按照合同约定的名义利率计算确定利息费用时：借：财务费用等贷：应付利息②实际支付利息费用时：借：应