02-负债类审计

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1、02-负债类审计.txt时尚，就是让年薪八千的人看上去像年薪十万。我们总是要求男人有孩子一样的眼神，父亲一样的能力。一分钟就可以遇见一个人，一小时喜欢上一个人，一天爱上一个人，但需要花尽一生的时间去忘记一个人。会计审计全书审计工作手册二、负债类目录1、短期借款审计8、未交税金审计2、应付票据审计9、其他未交款审计3、应付帐款审计10、其他应付款审计4、预收帐款审计11、预提费用审计5、应付工资审计12、长期借款审计6、应付福利费审计13、应付债券审计7、未付利润审计14、长期应付款审计　1.短期借款审计目标和程序(1)审计目标①确定短期借款借入、偿还及计息的记录是否完

2、整；②确定短期借款的年末余额是否正确；③确定短期借款在会计报表上的披露是否充分。(2)审计程序①获取或编制短期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐核对相符；②向银行或其他债权人函证重大的短期借款；③对年度内增加的短期借款，检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录进行核对；④对年度内减少的短期借款，检查相关会计记录和原始凭证，核实还款数额；⑤检查年末有无到期末偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；⑥复核已计借款利息是否正确，如有未计利息应作出记录，必要时进行适当调整；⑦检查非记帐本位币折合记帐本位币采

3、用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；⑧验明短期借款是否已在资产负债表上充分披露。2.应付票据审计目标和程序(1)审计目标①确定应付票据的发生及偿还记录是否完整；②确定应付票据的年末余额是否正确；③确定应付票据在会计报表上的披露是否充分。(2)审计程序①获取或编制应付票据明细表，列示票据类别及编号、出票日期、面额、到期日、付款人名称、利息率、付息条件，抵押品名称、数量、金额，并与明细帐、总帐核对相符；②向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确；③复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确；④检查逾期未付票据的原因，如系有抵押的票据，应作出记录，并提请被审

4、计单位进行必要的披露；⑤检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理；⑥验明应付票据是否已在资产负债表上充分披露。3.应付帐款审计目标和程序(1)审计目标①确定应付帐款的发生及偿还记录是否完整；②确定应付帐款的年末余额是否正确；③确定应付帐款在会计报表上的披露是否充分。(2)审计程序①获取或编制应付帐款明细表，复核加计数是否准确，并与明细帐和总帐的余额核对相符；②选择应付帐款重要项目(包括零帐户)，函证其余额是否正确；③根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是否再次函证；④对未回函的重大项目，采用替代程序，确定其是否真

5、实：检查决算日后应付帐款明细帐及现金日记帐、核实其是否已支付；检查该笔债务的相关凭证资料、核实交易事项的真实性。⑤检查是否存在未入帐的应付帐款：检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票(如抬头不符，与合同某项规定不符等)及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入帐时间是否正确；检查资产负债表日后应付帐款明细帐贷方发生额的相应凭证，确认其入帐时间是否正确。⑥检查应付帐款是否存在借方余额，决定是否进行重分类；⑦检查应付帐款长期挂帐的原因，并作出记录，必要时予以调整；⑧检查非记帐本位币折合记帐本位币采用的折算汇率，折算

6、差额是否按规定进行会计处理；⑨验明应付帐款是否已在资产负债表上充分披露。4.预收帐款审计目标和程序(l)审计目标①确定预收帐款的发生及偿还记录是否完整；②确定预收帐款的年末余额是否正确；③确定预收帐款在会计报表上的披露是否充分。(2)审计程序①获取或编制预收帐款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐和总帐的余额核对相符。②选择预收帐款的若干重大项目函证，根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，应查明原因并作出记录或适当调整；未回函的，应再次函证或通过检查决算日后已转销的预收帐款是否与仓库发货单、销售发票相一致等替代程序，确定其是否真实、正确。③检查预收帐款是

7、否存在借方余额，决定是否进行重分类。④检查预收帐款长期挂帐的原因，并作出记录，必要时予以调整。⑤验明预收帐款是否已在资产负债表上充分披露。5.应付工资审计目标和程序(l)审计目标①确定应付工资的发生及支付记录是否完整；②确定应付工资的年末余额是否正确；③确定应付工资在会计报表上的披露是否充分。(2)审计程序①通过分析性复核，检查年度工资有无异常波动情况，并查明原因，作出记录；②抽查应付工资的支付凭证，确定工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定，依据是否充分，有无授权批准和领款人签章，是否按规定代扣款项，相应的会计处理是否正确；③将应付工资贷方发生额累