民口科技审计要点 (新)

《民口科技审计要点 (新)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、浙江新中天会计师事务所民口科技重大专项审计交流浙江新中天会计师事务所缪兰娟二〇一三年四月一十九日.北京浙江新中天会计师事务所主要内容一、中介机构的定位二、科技专项财务管理与核算要点三、科技专项资金收支审核要点四、预算的执行和调整五、审计报告的披露浙江新中天会计师事务所一、中介机构的定位•客观、公正，实事求实；•为国家把好关（按照科技文件、制度要求，对照预算）；•为承担单位提供专业服务（提供辅导、咨询：核算、归垫、资料收集和装订，预算调整）；•正常情况下尽量不要把本环节可以整改的问题带到专家验收环节，促进专项验收的工作进度。浙江新中天会计师事务所二、

2、重大专项财务管理与核算国办发56号：“一、15、、、科研项目经费必须纳入单位财务统一管理，单独设帐，专款专用”。财教（2006）160号：“第二十三条：课题承担单位应当严格按照本办法的规定，制定内部管理办法，建立健全内部控制制度，加强对专项经费的监督和管理，对专项经费及其自筹经费分别进行单独核算。独立核算：指具有完整的会计凭证、会计账簿、会计报表来记录某个经济业务过程。浙江新中天会计师事务所（一）关注承担单位制度建设与执行建立项目管理、资金管理、财务核算、资产管理、合同管理、档案管理等制度;单位有关重大专项管理的制度应与国家的保持一致。制定单

3、位领导、科研和财务部门负责人、课题负责人等方面的审核、签批流程；制定预算调整（间接费用、绩效支出）的审批流程和相关管理制度；课题承担单位和课题合作单位应当严格执行国家关于政府采购、招投标、资产管理等的规定。（二）专项经费的财务核算科研院所与学校的核算（略）企业的财务核算浙江新中天会计师事务所（1）承担单位执行《企业（小企业）会计制度》收到中央资金时应设“专项应付款—XX项目---国拨经费”进行独立核算，具体实施中根据预算书将应由中央资金承担的研发经费逐步冲减，如有地方配套同上。设备购置冲减专项应付款后应同时借记固定资产，贷记资本公积。企业自

4、筹的研发费用归集到“管理费用—研发经费—XX项目—费用明细（如材料）”。一般科技型的企业均存在多项研发，企业可该将三级科目另设多栏式“XX项目研发经费----各费用科目”辅助帐作为“管理费用”中“研发经费”的子目，以便于管理和统计。(台账不是独立核算，生产成本不适用核算研发经费，项目号必须在研发经费级下面设置，否则也不是独立核算；08、09年立项的项目核算不规范允许一定程度的补救。)浙江新中天会计师事务所（2）、承担单位执行新的《企业会计准则》①收到中央资金时时应设“递延收益”，在受益期内转入“营业外收入”。根据企业会计准则16号第十条规定，企业应

5、当在年度（审计）报告附注中披露与政府补助有关的下列信息：政府补助的种类及金额；计入当期损益的政府补助金额；本期返还的政府补助金额及原因。②企业发生研发支出时，在资产中增设“研发支出”一级科目，下面分设“费用化支出”与“资本化支出”两个二级科目进行明细核算，期末，企业应将归集在“费用化支出”金额转入“管理费用---研发费用”科目；“研发支出”科目余额反映企业正在进行的研究开发项目中满足资本化条件的支出；待资本化确认后转入无形资产---某技术。③承担单位将购入的研发专用设备归集到到“固定资产”进行核算。④承担单位在“研发支出”下面同样按项目分国拨、地方

6、配套、自筹进行核算。浙江新中天会计师事务所企业执行《企业会计准则》研发经费支出时，计入“开发支出（研发支出）”。资本化支出无形资产A项目（中央设备费、材料专项经费）费等13个科目开发支出A项目（地方设备费、材料A项目专项经费）费等13个科目A项目（自设备费、材料费用化支出B项目筹经费）费等13个科目C项目期末，企业应将归集在“费用化支出”金额转入“管理费用—研发费”中。浙江新中天会计师事务所（3）、基本建设费的财务核算重大专项实施中会有一些示范工程等基本建设的内容，《暂行办法》中允许列支基本建设费，但基本建设费应当单独列示，其管理和核算应当参照基本

7、建设财务制度执行。浙江新中天会计师事务所三、专项资金收支审核要点（一）资金到位审核要点经费到位可分为中央资金、地方配套和自筹等。对于中央资金和地方配套资金应采用祥审，查看并复印每笔到位的原始凭证，检查是否按合同及时足额的到达；对于企业自筹资金一般以支代筹检查是否到位。审计关注：•中央资金是否专户管理、封闭运行（八不验的第3条：截留、挤占、挪用专项经费），应取得专户余额对账单，多个项目的请项目单位分析每个专项的余额。•中央资金是否按预算规定足额、准时地划拨给联合单位（八不验的第4条：违反规定转拨、转移专项经费）；并加强对外拨经费的监督管理。课题承担单

8、位和课题合作单位不得层层转拨、变相转拨经费。地方配套不到位允许自筹补足；•学校（科研院所）的自筹不可以用985、863等国