高级财务会计复习指导

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1、计算题练习：1.甲公司个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款；预收账款20000元中，有10000元为子公司预付账款；应收票据80000元中有40000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40000元中有20000为母公司的持有至到期投资。母公司按5‰计提坏账准备。要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。在合并工作底稿中编制的抵销分录为：借：应付账款30000贷：应收账款30000借：应收账款——坏账准备150贷：资产减值损失150借：预收账款10000贷：预付

2、账款10000借：应付票据40000贷：应收票据40000借：应付债券20000贷：持有至到期投资20000２．2008年7月31日乙公司以银行存款1100万元取得丙公司可辨认净资产份额的80％。乙、丙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2008年7月31日乙、丙公司合并前资产负债表资料  单位：万元项目乙公司丙公司账面价值公允价值货币资金12806060应收账款220400400存货300500500固定资产净值1800800900资产合计360017601860短期借款360200200应

3、付账款404040长期借款600360360负债合计1000600600股本1600500资本公积500200盈余公积200160未分配利润300300净资产合计260011601260要求：根据上述资料，(1)编制乙公司合并日会计分录；(2)编制乙公司合并日合并报表抵销分录。 (1)乙公司合并日的会计分录：19 借：长期股权投资   11000000贷：银行存款        11000000 (2)乙公司在编制股权取得日合并资产负债表时，应将乙公司的长期股权投资项目与丙公司的所有者权益项目相抵销。

4、其中：合并商誉＝企业合并成本－合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额 ＝11000000－（12600000×80％）＝92（万元）少数股东权益＝12600000×20％＝2520000（元）应编制的抵销分录 借：固定资产   1000000    股本        5000000    资本公积    2000000    盈余公积    1600000    未分配利润  3000000 商誉         920000贷：长期股权投资   11000000   少数股东权益   252

5、0000３．资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币）2××7年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债90008000存货920013000长期负债2000016000固定资产原值3600036000股本1000010000减：累计折旧-7200盈余公积50006000固定资产净值3600028800未分配利润21002800资产合计4610042800负债及权益合计4610042800（2）有关物价指数2××7年初

6、为1002××7年末为132全年平均物价指数120第四季度物价指数125（1）调整资产负债表相关项目货币性资产：期初数=900×132/100=1188期末数=1000×132/132=1000货币性负债期初数=（9000+20000）×132/100=38280期末数=（8000+16000）×132/132=24000存货期初数=9200×132/100=12144期末数=13000×132/125=13728固定资产净值期初数=36000×132/100=4752019期末数=28800×132

7、/100=38016股本期初数=10000×132/100=13200期末数=10000×132/100=13200盈余公积期初数=5000×132/100=6600期末数=6600+1000=7600留存收益期初数=（1188+12144+47520）-38280–13200=9372期末数=(1000+13728+38016)-24000-13200=15544未分配利润期初数=2100×132/100=2772期末数=15544-7600=7944（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资

8、产负债表（一般物价水平会计）2××7年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减：累计折旧9504盈余公积66007600固定资产净值4752038016未分配利润27727944资产合计6085252744负债及权益合计60852527444.A股份有限公司的记账本位币为人民币，对