涉及违法违规的IPO案例

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1、社保及住房公积金不符合政策的处理原则：1、申请人在初审会前必须为符合条件的全体员工按规定办理社会保险费缴纳手续；2、对于此前欠缴的社会保险费，一是要求招股说明书中披露欠缴具体情况及其形成原因；二是保荐人和发行人律师须对该问题进行核查，并就是否构成重大违法行为及本次发行的法律障碍出具明确意见；三是申请人需提出明确的处理措施并予以披露，比如由股东承诺承担因申请人未按规定缴纳社会保险费可能被相关主管部门要求补缴的义务或被处以罚款的相关经济责任等。3、不要求申请人补缴欠缴的社会保险费，也不要求申请人取得劳动保障行

2、政部门的确认文件。主要理由是：一是社会保险费的征缴由劳动保障行政部门负责，二是造成欠缴社会保险费的原因复杂，有的是源于客观原因无法缴纳，三是不因发行审核给申请人带来额外的负担。4、若劳动保障行政部门经调查后确认申请人属于有缴费能力但不按规定缴费的企业，且通知审核部门的，则在欠缴问题规范前，不予批准企业上市。（注：根据原劳动和社会保障部、原国家经贸委、财政部1999年发布的《关于清理收回企业欠缴社会保险费有关问题的通知》第6条的规定，该文件商中国证监会同意。）5、审核中应关注欠缴社会保险费对发行财务指标的影

3、响，若按照规定缴纳欠缴或由他方代缴的社会保险费后，申请人相关财务指标可能不符合发行条件的，应提请发审委予以关注。实践中，住房公积金的缴纳也存在与社会保险费相似的问题。根据《住房公积金管理条例》，未按规定缴纳住房公积金的责任如下：一是单位不办理住房公积金缴存登记或不为本单位员工办理住房公积金账户设立手续的，由住房公积金管理中心责令限期办理；逾期不办理的，处1万元以上5万元以下的罚款；二是单位逾期不缴或者少缴住房公积金的，由住房公积金管理中心责令限期缴存；逾期不予缴存的，可以申请人民法院强制执行。尽管住房公积

4、金相关规定中没有欠缴住房公积金不予批准发行上市的要求，但建议对欠缴住房公积金的企业参照社会保险费的上述要求进行处理。天润曲轴（税收处罚，重点参考）特尔佳科技（税收处罚，重点参考）二、发行人近三年违法违规行为情况发行人近三年已依法建立健全股东大会、董事会、监事会、独立董事、董事会秘书制度，发行人董事、监事及高级管理人员严格按照公司章程及相关法律法规的规定开展经营。2002年至2003年期间，公司曾有情节较轻的税务违法事实，受到深圳市南山区国家税务局的行政处罚，《税务行政处罚决定书》于2004年12月2日下达

5、。截止本招股说明书签署日，公司受到上述处罚的时间间隔已满36个月。根据深圳市南山区国家税务局于2004年12月2日出具的深国税南处[2004]0125号《税务处理决定书》以及深国税南罚处[2004]0400号《税务行政处罚决定书》，该局对公司2002年1月1日至2003年12月31日期间的纳税情况进行了检查，认定公司在此期间存在下列税务违法事实：1、2002年度以收款收据收取现金货款不作账不申报的方式，隐瞒销售收入，违反《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条的规定；2、售后维修部、开发部、在建工程领用自制

6、半成品未作进项转出，违反《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条的规定；3、2002、2003年取得项目填写不全（没有填写起止地点）的运费发票并申报抵扣进项税额，违反国税发［1995］192号通知的规定。因此该局决定：追补公司上述第1、2项少缴的增值税421,098.74元；追补上述第3项违法事实抵扣的进项税额30,614.08元；以上应缴税款合计451,712.82元，并加收滞纳金；同时依据《中华人民共和国税收征收管理法》（下称“《税收征管法》”）第六十三条规定，处少缴税款0.5倍的罚款210,549.3

7、7元。对此发行人律师发表意见认为，“尽管上述税务处罚决定在2004年度做出，但相应的违法行为发生在2002、2003年度，并非在最近三年，并且已执行完毕，对发行人今后的财务状况不会产生影响，根据深圳市南山区国家税务局以及深圳市南山区地方税务局出具的上述证明、《审计报告》及本所律师核查，发行人在最近三年能够依法纳税。根据深国税南处[2004]0125号《税务处理决定书》，发行人上述补缴的税款共计451,712.82元，系2002年度和2003年度两个年度累计的金额；深国税南罚处[2004]0400号《税务行

8、政处罚决定书》依据《税收征管法》第六十三条规定对特尔佳有限公司处以少缴税款0.5倍的罚款，而《税收征管法》第六十三条对该类违法行为规定的罚款幅度为“不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下”，深圳市南山区国家税务局系按照该条规定的最低额对特尔佳有限公司处以罚款，说明特尔佳有限公司的上述违法行为情节并不严重；深圳市南山区国家税务局已出具《关于深圳市特尔佳科技股份有限公司税务行政处罚事项的说明》，认为发行人的‘以上税务违法事实情节较