任期经济责任审计(4)

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1、任期经济责任审计（4）南京审计学院国际审计学院刘世林教授主讲1第四章经济责任审计评价第一节经济责任审计评价指标第二节经济责任审计评价标准第三节审计客体信息的归集第四节审计主题信息的生成2第一节经济责任审计评价指标一、评价指标构建原理1、评价指标构建原则构建原则：针对性全面性结构性层次性3第一节经济责任审计评价指标一、评价指标构建原理2、评价指标分类构建原理按照四类模式四类评价指标：财政财务管理评价指标、资产实物管理评价指标、业务经营管理绩效评价指标、人力资源管理评价指标四类。四类指标性质：反映管理绩效的指标，包括经济经、效率性、效果性指标。4第一节经济责任审计评价指标一、评价指标构建原

2、理3、评价指标分层构建原理绩效层面指标：主导指标和调整指标结合主导指标----反映评价目标的指标（也称目标性指标）；调整指标----反映影响因素的指标（也称影响性指标）。二者的关系：5第一节经济责任审计评价指标一、评价指标构建原理3、评价指标分层构建原理基础指标真实性指标：（略）合法性指标：（略）6第一节经济责任审计评价指标二、评价指标构建实例1、党政机关评价指标构建例某省审计厅经济责任审计局根据年度审计计划的要求，于2008年3月10日至4月10日开展对某县县长进行经济责任审计，在对该县政府管理绩效评价阶段，审计小组经过对该县经济发展状况初步调查编制项目审计计划，在项目审计计划中附列

3、的针对该县绩效审计选择的评价指标组合表见表。7第一节经济责任审计评价指标评价目标目标性指标影响因素调整指标（评价指标组合）财政管理绩效、A1财政收入增长率财政管理经济性、效率性、效果性A1-1地区财政支收入完成率、A1-2地区财政支出节约率、A1-3地区财政自给率、A1-4地区税收计划完成率、A1-5地区债务偿还率、A1-N(N=1.2.3…)资产管理绩效A2国有资产增值率资产管理经济性、效率性、效果性A2-1国有资产占CDP比重、A2-2总资产报酬率、A2-3净资产收益率、A2-4总资产周转率、A2-5国有资产非常损失率、A2-N(N=1.2.3…)8第一节经济责任审计评价指标评价目

4、标目标性指标影响因素调整指标（评价指标组合）人力资源管理绩效A3劳动生产率增长幅度人事管理经济性、效率性、效果性A3-1政府机关闲置人员比率、A3-2政府机关人员超编率、A3-3中层以上干部评议合格率、A3-4人均GDP劳动生产率、A3-5居民收入增长率、A3-6基尼系数、A3-7居民平均受教育程度、A3-8下岗职工再就业率、A3-N(N=1.2.3…)经济管理绩效A4发展水平增长率经济管理经济性、效率性、效果性A4-1GDP增长率、A4-2国民收入增长率、A4-3恩格尔系数、A4-4地区财政收入增长率、A4-5地区国有资产增值率、A4-6地区全员劳动生产率、A4-7国有企业盈利率、A

5、4-N(N=1.2.3…)9第一节经济责任审计评价指标二、评价指标构建实例2、国有企业评价指标构建例某省审计厅经济责任审计局根据年度审计计划的要求，于2008年3月10日至4月10日开展对某省属国有企业董事长进行经济责任审计，在对企业效益水平评价阶段，审计小组经过对该企业决策和决策执行状况初步调查编制项目审计计划，在项目审计计划中附列的针对该企业选择的效益审计评价指标组合表见表。10第一节经济责任审计评价指标评价目标目标性指标影响因素调整指标（评价指标组合）财务管理效益A1资本增长率财务管理经济性、效率性、效果性A1-1实收资本增长率、A1-2公积资本增长率、A1-3总资本周转率、A1

6、-4长期投资增长率、A1-5长期投资回报率、A1-6投资回收期、A1-N(N=1.2.3…)资产管理绩效A2国有资产增值率资产管理经济性、效率性、效果性A2-1总资产报酬率、A2-2总资产周转率、A2-3固定资产报酬率、A2-4长期投资回报率、A2-5无形资产损失率、A2-7流动资产周转率、A2-N(N=1.2.3…)11第一节经济责任审计评价指标评价目标目标性指标影响因素调整指标（评价指标组合）人力资源管理绩效A3劳动生产率增长幅度人事管理经济性、效率性、效果性A3-1剩余人员比率、A3-2管理人员比率、A3-3生产人员比率、A3-4技术人员比率、A3-5在册人员胜任率、A3-6高管

7、薪酬是职工平均薪酬的倍数、A3-7管理人员薪酬占总薪酬的比例、A3-N(N=1.2.3…)经济管理绩效A4利润总额增长率经营管理经济性、效率性、效果性A4-1主营业务收入增长率、A4-2主营业务成本降低率、A4-3成本费用利润率、A4-4资本利润率、A4-5销售利润率、A4-6每股利润率、A4-N(N=1.2.3…)12第一节经济责任审计评价指标二、评价指标构建实例3、事业单位评价指标构建例某省审计厅经济责任审计局根据年度审计计划的要求，于20