内部审计功能拓展研究

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1、天津财经大学硕士学位论文内部审计功能拓展研究姓名：刘方琼申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：刘建军20090501内容摘要现代审计历程的每一次重大变革必然伴随着现代审计功能内涵的演变和外延的拓展。在当今信息时代，由于社会、经济、政治、法律等多重因素的驱动，现代审计自身需要随着外部环境的变化进行适应性的调节，不断自我完善与发展，这已成为不可逆转的趋势，表现为现代审计的形式、种类、内容等相关方面不断分化，而其中现代审计功能拓展则是现代审计拓展的核心所在。审计的功能、审计的使命必将随着经济环境的改变而改变。传统的内部审计因其定位囿于为管理层服务

2、，相应地内部审计仅限于履行监督、评价职能。随着现代企业对公司治理不断加强，内部审计的目标也和公司治理的目标渐趋一致：即致力于组织价值的增加。据IIA对内部审计的最新定义得知：内部审计是集风险管理、内部控制和公司治理等要素于一体的综合性审计，并且为组织增加价值的功能第一次被列入定义。此举表明了现代内部审计的核心已由防弊兴利提升为增加价值和提高机构的运营效率。内部审计的功能也随之应实现从传统监督、评价功能向价值增值功能的拓展。基于此，对作为现代企业制度与公司治理结构重要组成部分的内部审计的功能展开拓展性的研究，寻求发展我国内部审计价值增值功能的有

3、效措施，有着极其重要的现实意义与理论意义。在研究方法与思路上，该文主要运用规范研究方法，结合数据和图表辅助说日且。全文共有五章，第一章分析了研究目的与意义及国内外相关文献回顾及观点综述；第二章理论部分，从内部审计功能的内涵入手，分析推动内部审计功能拓展的内外动力及其制约因素，阐述内部审计由确认功能向咨询性功能拓展的趋势；同时对内部审计功能拓展存在的矛盾展开分析；之后阐述目前我国内部审计实践中存在内审目标不明确、内审价值增值功能尚未凸现的现状，并深入分析产生这些问题的原因；在此基础上j第四章探讨内部审计的价值增值功能，重点分析了价值增值功能实现

4、的条件、形式和途径，主要包括内部控制、风险管理、公司治理等；最后提出增强我国内部审计增值功能的对策和建议。关键字：内部审计价值增值内部控制风险管理公司治理AbstractEachmajorchangeinthecourseofmodemauditinevitablyaccompaniestheexpansionofconnotationandextensionofaudit．IntheInformationAge，drivenbymultiplefactors，suchassocial，economic，political，legalfact

5、orsandSOon，modemauditisbadlyinneedofadaptiveadjustmentandcontinuousimprovementtokeepupwiththedevelopmentoftheexternalenvironmentchanging，whichhasbecomeanirreversibletrend．Itincludesdifierentiationoftheforms，types，contentandrelatedaspectsofmodemaudit，inwhichexpansionofmodema

6、uditfunctioniSthecoreofexpansionofmodemaudit．Becausetraditionalinternalauditonlyservesonthemanagementlevel．thefunctionsofintemalauditareaccordinelylimitedtocarryoutsupervisionandevaluation．Withunceasinglystrengtheningoncorporategovernance．thegoalofinternalauditandcorporateg

7、ovemanceiSgraduallybecomeconsistent．whichiStoaddvaluetoorganization．AccordingtothedefinitiongivenbyTheInternationalInstituteofInternalAuditors，IntemalAuditisacomprehensiveauditwhichcomprisesfactorsofIntemalContr01．RiskManagement，andCorporateGovernance．It，isthefirsttimethatv

8、alue—addedfunctiontoorganizationhasbeenwritteninthedefinitionofIntemalAudit．whichi