审计师的内部控制审计业务拓展研究

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2、ｌ棘ｊ棘２〇／６年＾月Ｕ兮＊表兩：ｋ參硕±学俭论文审计师的内部控制审计业务拓展研究专业名称：娜（专业学位）研究生姓名：ａｓ导师姓名：涂建明，ＲＥＳＥＡＲＣＨＩＮＧＯＮＡＵＤＩＴＯ民ＳＢＵＳＩＮＥＳＳＤＥＶＥＬＯＰＭＥＮＴＯＦＩＮＴＥＲＮＡＬＣＯＮＴＲＯＬＡＵＤＩＴＡＤｉｓｓｅｒｔａｔｉｏｎＳｕｂｍｉｔｅｄ化ＳｏｕｔｈｅａｓｔＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙＦｏｒ化ｅＡｃａｄｅｍｉｃＤｅｇｒｅｅｏｆＭａｓｌｉｅｒｏｆＡｃｃｏｕｎｔｉｎｇＢＹＳＨＥＮＳｈｕａｎｇ

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4、均己在论文中作了明确的说明并表示了谢意。＞．研巧生签名：说巧曰期；Ｚ０／占＜口弘东南大学学位论文使用授权声明东南大学、中国科学技术信息研巧所、国家圓书馆有权保留本人所送交学位论文的夏印件和电。子文档，可Ｗ采用影印、缩印或其他复制手段保存论文本人电子文档的内容巧纸质论文的内容相－），可Ｗ公布（包括Ｗ电子信息形式刊登致，允许论文被查阅和借阅。除在保密期内的保密论文外论文的全部内容或中）授权东南大、英文摘要等部分内容。论文的公布（包括Ｗ电子信息形式刊登学研巧生院办理。研巧生签名导师签名曰期；２口口＾＾摘要为应对不断爆

5、发的财务舞弊案，２００２年美国国会颁布了ｓｏｘ法案，Ｗ此确立了美国公众公司针对自身维护内部控制有效性、审计师针对公众公司内部控制有效性进行鉴证的法定责任。我国财政部等五部委先后在２００８年和２０１０年联合发布《企业内部控制基本》及其配套指引，为我国内部控制审计的发展提供了契机规范，并缔造了内部控制审计一，径的需求。在我国的审计服务产业中，内部控制审计呈现出种先行先试的发展态势使得我国内部控制审计服务市场的关键驱动力量及其表现值得关注。２００８－２０１３Ａ文章Ｗ年股主板上市公司为研究对象，从审计师作为内部控制审计市场供给方的角度，通

6、过刻画审计师内部控制审计业务专长及审计师内部控制审计业务推广为度，研究审计师在内部控制审升服务上的业务专长水平、业务推广力度等关键特征进一对公司接受内部控制审计服务的影响，并步探究地区市场化程度对其发挥作用的影响。文章还选取了瑞华会计师事务所巧展内部控制业务的典型个案，剖析内部控制审计对公司内部控制机制建设所发挥的作用。，越有利于推动年报审计客户自愿开研究发现：（１）审计师内部控制审计专长越高展内部控制审计（２）审计师内部控制审计推广为度越大，越有利于推动年报审计客户；自愿开展内部控制审计；（３）内部控制审计专长对自愿开展内部控制的

7、影响会因为市场化程度的高低有差异，，影响程度更深在市场化程度较高的地区；（４）内部控制审计推广力度对自愿开展内部控制的影响也会因为市场化程度的高低有差异，在市场化程度较。高的地区，影响程度更深文章首次揭示审计师是我国内部控制审计服务市场的关键驱动力量。在我国分类分批实施内部控制审计的政策背景下，审计师在推动年报审计客户自愿开展内部控制巧计的进程中起到关键性作用，从而推进了我国内部控制审计市场的发展。本研究丰富了现有关于审计师业务拓展行为和内部控制审计的相关文献。关键词；内部控制审计，审计师特征，审计市场ＩＡｂｓｔｒａｃｔ

8、ＡｂｓｔｒａｃｔＩｎｒｅｓｐ