审计证据与工作底

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1、第五章审计证据与审计工作底稿我给你们评定“审计学概论”成绩的凭据是什么？第一节审计证据一、审计证据的含义审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计证据＝会计信息＋其他信息会计信息：凭证、账薄、报表、合同等其他信息：会计信息以外的其他信息，如被审计单位的会议记录、内部控制手册、询证函回函、监盘存货记录、律师、管理当局声明书等。（收集、评价审计证据）审计目标审计结论（审计报告）二、审计证据的种类审计证据可以按外形特征分为以下四种：1.实物证据：是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据；2.书

2、面证据：又称基本证据、文件证据。它包括与审计有关的会计证据及相关确认资料，如各种凭证、会计帐册、各种文件等书面形式的证据；3.口头证据：口头证据是审计人员对有关人员进行口头询问所做的答复形成的证据。口头证据本身并不足以证明事情的真相，往往需要得到其它相应证据的支持；4.环境证据：是审计人员对被审计单位的总体经济状况和所处的环境的取证，环境证据不属于基本证据，其证明力较弱。证据种类与具体审计目标的关系：证据种类具体审计目标总体合理性真实性完整性所有权估价截止机械准确性披露分类实物证据书面证据口头证据环境证据证据种类具体审计目标总体合理性真实性完整性所有权估价截止机械准确性披露分

3、类实物证据★★★★书面证据★★★★★★★★★口头证据★★★★★★★★环境证据★证据种类与具体审计目标的关系：三、审计证据的特性1.审计证据的充分性审计证据的数量方面的要求，它是对审计证据数量的最低要求。审计证据越多越好？2.审计证据的适当性审计证据质量方面的要求。即指审计证据的说服力和证明力，它包括:相关性可靠性注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性：（一）从？部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；（二）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更？；（三）？接获取的审计证据比？接获取或推论得出的审计证据更可靠；（四）以文件

4、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更？；（五）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更？。四、审计证据的获取1.检查记录或文件：注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。2.检查有形资产：注册会计师对资产实物进行审查。3.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而影响注册会计师对真实情况的了解。4.询问：注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行

5、评价的过程。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。5.函证：注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。6.重新计算：注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。7.重新执行：注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。8.分析程序：注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内

6、在关系，对财务信息作出评价。课堂练习：请将不同审计方法所能获取得不同外形特征的审计证据列出：审计方法：检查记录或文件检查有形资产观察询问函证重新计算重新执行分析程序审计证据：？？？？？？？？五、审计证据的整理与分析（一）审计证据的整理与分析为什么要对审计证据进行整理与分析？整理与分析的方法：分类、计算、比较（二）审计证据的评价是对证据的客观性及价值进行分析研究，辨别真伪，确定其证明力，从而确保形成正确的审计意见。在审计证据的评价过程中，审计人员应坚持合理怀疑和实事求是的原则。讨论：高迈公司是忠诚会计师事务所多年的客户。2004年12月31日，审计助理人员小张经主审注册会计师李

7、玲的安排，前去高迈公司参与年终结账前的存货监督盘点工作。高迈公司的产品为高科技含量产品。在盘点前，小张在过道上听到几个人在议论，存货中可能存在不少无法出售的不合格产品。对此，小张对存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销量。抽点结果表明，存货数量合理，收发也较为有序。由于该产品技术含量较高，小张无法鉴别出存货中是否有不合格产品，于是，他不得不询问公司的存货部高级主管。高级主管的答复是：该产品决无质量问题。小张在编制存货盘点工作底稿时，将听说有不合格产品的事填入在备注栏中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应