基于价值链的增值型内部审计研究以上海通用公司为例

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1、[摘要]进入21世纪原来，我国制造业内部的生产趋于精细化和复杂化，传统的内部审计具备的职能远不能符合企业追求价值最大化的要求，因此增值型内部审计受到越来越多企业的重视，增值型内部审计的内涵和相关理论也渐渐深入人心。但是，我国增值型内部审计起步晚，增值型内部审计的理论体系还未成熟，相关的研究仍处于理论阶段。因此，本文基于价值链的角度，对上海汽车集团对其子公司（上海通用公司）开展的增值型内部审计进行研究，以供应链审计为切入点，剖析连续亏损三年的上海通用生产环节存在的问题以及问题产生的原因，通过审计前后的经营数据对比，得出基于价值链的增

2、值型内部审计对企业的绩效的提高有一定的促进作用。本文的研究目的主要有以下两个方面：一是通过案例分析的方式论证增值型内部审计对提高企业经济效益有促进作用；二是增值型内部审计要在企业中充分发挥增值作用，企业在开展供应链审计的时候，有哪些注意的工作要点，这也是本文的案例启示。[关键词]内部审计;增值型内部审计;价值链;供应链审计1．绪论1.1选题背景随着科学技术与网络信息技术的飞速发展，经济全球化的进程日益加快，世界经济的快速发展给我国企业带来了深远的影响，企业的管理模式横向一体化，同时企业生产流程趋向精细化、复杂化，迫切要求内部审计需

3、在原有的监督职能基础上增加管理与治理职能，同时转变内部审计的思路，充分发挥增值效应，为企业增值。目前，我国企业正在探索如何才能更好地转变管理模式以顺应世界经济的发展变化，而在这些变化中，最值得关注的就是供应链的价值。纵观企业的所有目标中，最核心的是企业价值的增值。本文对上海通用公司构建于价值链的增值型内部审计体系进行探索，既有理论意义，又有现实意义。1.2本文研究意义理论意义主要体现在：我国的相关文献对增值型内部审计的概念论述片面、理解得不透彻。近来，我国很多专家、学者探讨研究了增值型内部审计的相关理论，但始终未能形成系统完整的理

4、论体系。在关于增值型内部审计的研究上，只是简单地将增值型内部审计与内部控制、公司风险防范与公司治理三个方面简单地结合起来，所以目前有关增值型的理论基本都是以有效降低企业成本和预防企业发生重大损失作为内部审计的增值目的，但从企业运营的实际情况分析，内部审计要想最大限度为企业增加价值，必需深入到企业的各业务环节，对此中的流程展开详细的考察。本文通过将价值链理论与增值型内部审计相联合，站在价值链的角度，剖析内部审计如何在优化企业运营过程中的各个环节上发挥作用，更为直接地为企业价值增值起到促进作用。实际应用价值主要体现在：目前中国大多数企

5、业在进行内部审计时，一味地重视财务信息的精确性和可靠性，由此引发了一系列的问题。首先，审计和企业经营相分离。传统的审计旨在提高内部控制的效率和效果，但却忽视了企业经营效率的提高，造成内部审计的报告所反映的问题与企业的实际存在的问题不相符。其次，导致审计缺乏灵活性。为了确保内部控制的有效性，审计部门在进行内部控制建设时，制定的章程缺乏可操作性，难以与企业日常经营相匹配，无法有效应对外部环境的不确定性。因此，导致内部审计缺乏及时性。传统的审计仅仅关注企业当下的经营状况，难以对企业未来的发展提出有价值的建议。上海通用公司是一家大型制造类

6、企业，隶属于上海汽车集团公司，处于持续亏损的状态。通过收集公司生产经营信息、文献，发现企业在生产经营中所存在的薄弱环节，结合价值链理论，对企业增值型内部审计的服务职能进行分析，最终帮助企业提高经营管理水平，并促进我国制造业企业增值型内部审计实践的推广和应用，为提升我国内部审计实务水平提供借鉴和参考。。1.3文献综述1.3.1我国增长型内部审计的发展现状及其问题（一）在企业中的地位不明确，丧失其权威性和独立性。国内一部分企业的内审机构隶属与财会部门或者总经理，这样的组织架构导致内部审计部门连最基本的监督功能都无法充分发挥，更无从谈起

7、为企业增添收益。而在大部分企业中，内审机构设立在监事会，虽具有一定的独立性，起到了查错防弊的作用，但由于监事会是公司高层制衡机制的重要组成部分，缺乏经营管理权，也就无法参与到公司的经营管理活动，那么隶属于监事会的内部审计部门也就无法着眼于经营决策，其增值作用无法最大限度得到发挥。此外，增值型内部审计部门在内部审计职员的选拔、任用、薪酬等方面缺少话语权，内部审计部门独立性不强。因此，增值型内部审计作用的发挥遭受牵制和制约。（二）增值功能尚不明显。目前我国的增值型内部审计的发展之路还处于艰难探索阶段，大部分的企业对审计的运作机理摸索不

8、清，是以，作为增值型内部审计关键功能的增值功能就难以发挥。次外，当前我国企业大部分内审部门消耗着企业极大一部分的资源，却仅仅发挥着传统内部审计的查错防弊的功能，这与其价值增值的目标南辕北辙。再者，增值型内部审计的增值效果的评价标准体系也未形成，无法