新办一般纳税人业务操作培训讲义

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1、新办一般纳税人业务操作培训讲义我们就从增值税一般纳税人资格认定开始。年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人、达到一般纳税人标准的小规模纳税人，根据需要向国税部门提出申请，认定为一般纳税人，申请时需携带以下资料：1、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；2、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；3、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地的证明及复印件；纳税人备齐上述资料后，到办税服务厅填写《增值税一般纳税人申请认定表》，加盖公章后，合并上

2、述资料提交到综合服务岗，等待纳税服务科调查岗人员进行实地调查，调查内容包括以下6项：1.证件资料。核对申请表格填写栏目的真实和准确性；核对工商营业执照或其他核准执业证件信息、《税务登记证》（副本）、银行开户许可证、组织机构统一代码证书、合同章程协议书、验资证明及资金入户原始凭证、生产、经营场所证明、法定代表人（负责人）身份证明、财务负责人身份证明和会计证、办税人员身份证明、增值税申报表信息原件，核对纳税人提交的申请资料是否与实际情况相符；2.有无固定的生产经营场所。查看土地使用证或房屋产权证、租赁合同等，核对生产经

3、营地址与实际经营地址是否一致，判断其有无固定的生产经营场所；对工业纳税人，通过查看生产设备购置发票、验资报告、租赁合同，确认其生产设备的来源渠道，判断其有无必要的生产设备；通过查看与供货商签订的货物购销合同或书面意向，了解其主要供应商和主要销售对象。对商业纳税人，查看货物存放地，抽查部分货物，核对其“库存商品明细账”中有无该货物，核对其有无货物实物；通过查看货物购销合同或书面意向，确认其是否存在客观的交易行为；若为新开业纳税人（尚无经营行为发生）或不设仓库、购销在外的纳税人，应查看货物购销合同或书面意向。要通过查看

4、验资报告、现金和银行存款日记账，核对其注册资本金额度；查看工资名册或签订的劳动就业合同，确认从业人员数量；核对经营方式，确认其所属国民经济行业等内容，综合判断纳税人是否应纳入辅导期管理。3.账簿设置情况。查看纳税人是否设置有总账、日记账、明细账和其他辅助性账薄。日记账应包括现金和银行存款日记账；明细账应包括原材料、产成品（库存商品）、应交增值税、销售收入、应收账款、应付账款等明细账；其他辅助性账薄包括生产成本明细账等。若使用会计电算化软件的，还应了解纳税人使用的会计电算化软件名称、版本型号等内容，同时查看已向主管税

5、务机关备案的资料；4.账务核算情况。对已开业的纳税人，查看其原材料和产品的出入库单据、运费凭据、水电等费用凭据，看其能否按照财务会计制度要求填制记账凭证，正确使用会计科目核算经济业务，能否依据合法有效的原始凭证记账，能否及时准确地登记账薄，编制财务会计报表；能否及时办理增值税纳税申报，申报资料是否完整，数据是否准确；5.销售收入情况。非新办企业年增值税应税销售额或预计销售额是否达到规定标准；6.辅导期标准。要通过查看验资报告、现金和银行存款日记账，核对其注册资本金额度；查看工资花名册或签订的劳动就业合同，确认从业人

6、员数量；核对经营方式，确认其所属国民经济行业等内容，综合判断纳税人是否应纳入辅导期管理。对纳税人申报纳税情况进行检查，是否存在增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万元以上、骗取出口退税、虚开增值税扣税凭证等行为。确认是否符合“其他一般纳税人”标准。调查结束后，出具查验报告，由纳税人法定代表人或者负责人或者业主及税务调查人员共同签字确认报纳税服务科科长审批。纳税服务科综合服务岗录入系统，同时在网上申报系统录入审批信息。提出申请时间为每月25日前。已经具备一般纳税人资格需要开具增值税专用发票的纳税人可

7、以申请领购增值税专用发票。纳税人首先需到办税服务厅领取营改增增值税防伪税控开票系统使用通知书，到东风桥附近的金丰公司购买防伪税控设备，携带税控设备及纳税人生产经营情况报告表、证明交易业务的材料原件及复印件，如相关购销合同或协议、已认证相符的进项专用发票或购进商品的资金结算证明等，到办税服务厅填写增值税专用发票最高开票限额申请审批表、税务行政许可申请表、纳税人票种核定申请审批表、增值税专用发票版式用量调整审批表，填写完毕后将上述资料提交到综合服务岗，申请最高开票限额10万元以下（含10万元）的，综合服务岗审核后直接办

8、理，申请最高开票限额10万元以上的，经调查岗实地调查后，形成调查报告，报办税服务厅科长岗审批。纳税人向主管国税机关提交的《纳税人生产经营情况报告》，应包括以下内容：一、纳税人基本情况纳税人名称、纳税人识别号、注册类型、经营地址、经营范围、法定代表人、注册资金等情况。二、纳税人生产经营情况上年度增值税销售收入、已纳税额和增值税税负率；本年度增值税销售收入、已纳