所得税会计课堂测验

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1、所得税会计课堂测验某公司2009年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与该所得税核算有关的情况如下:（1）2008年1月份开始计提折旧的一项固定资产，成本1500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额抵减法计提折旧，税务处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同；（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除；（3）当年度发生研究开发支出1250万元，其中750万元资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支

2、出可按实际发生额的150%加计扣除。假定所开发无形资产于年末达到预定使用状态，当年不进行摊销；（4）违反环保法规定应支付罚款250万元；（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。要求：（1）计算2009年度当期应交所得税；（2）计算2009年递延所得税；（3）计算利润表中应确认的所得税费用，并作会计处理。答案（1）2009年当期应交所得税会计折旧=300万元，税法折旧150万元，调增所得额=150万元应纳税所得额=3000+150+500-(500×50%)+250+75=3725（万元）应交所得税=3725×25%=931.25（万元）借：所得

3、税费用9312500贷：应交税费——应交企业所得税9312500（2）2009年度递延所得税固定资产期末账面价值1200万元，计税基础1350万元，形成可抵扣暂时性差异150万元；无形资产期末账面价值750万元，计税基础1125万元，形成可抵扣暂时性差异375万元存货计提减值准备，形成可抵扣暂时性差异75万元。递延所得税资产=600×25%=150（万元）递延所得税负债=0×25%=0（万元）递延所得税=0-150＝-150（万元）借：递延所得税资产1500000贷：所得税费用1500000（3）利润表中应确认的所得税费用所得税费用=931.25-15

4、0=781.25（万元）合并分录借:所得税费用7812500递延所得税资产1500000贷：应交税费—应交企业所得税9312500