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1、煤炭业会计处理2006-07-11 来源:中国会计网 作者: 参与讨论:会计论坛 一、业务类型分类:
2、第一类是:采煤——销售 按业务类型:
3、第二类是:采煤——炼焦煤(原材料是原煤和洗煤) ——洗煤
4、第三类是:炼焦煤(原材料是原煤)
5、1、自采原煤 电厂 电煤业务:
6、
7、2、外购原煤 电厂 [直运业务无中间环节] 二、主要的会计业务处理: 1、采购原材料入库:坑木、皮柴、棵子、炸药等; a、签单:按企业内部统一格式(数量、单价、金额、车辆号、(经手人)电话、 (经手人)手印、日期等; 无发票: 分类:
8、 b、代开发票:此举须交纳5%的税额,但该税额可以记入成本冲减; 有发票:正常入帐; 会计分录: 借:原材料:——坑木 ——皮柴 ——棵子 ——炸药 贷:现金
9、银行存款 2、原材料的出库:(根据每月汇总数处理:上月结存+本月购进—月末结存=本月消耗); 会计分录: 借:生产成本——原煤——制造费用——坑木 ——皮柴 ——棵子 ——炸药 贷:原材料——
10、坑木 ——皮柴 ——棵子 ——炸药 3、原煤生产过程中的工资、折旧费用、(水)电; 会计分录: (1)、记提工资: 借:生产成本——原煤——直接人工 管理费用 贷:应付工资 发放工资: 借:应付工资 贷:现金 (2)、记提折旧: 借:生产成本——原煤——制造费用——折旧费用 贷:累计折旧 (3)、水电费用: 借:生产成本——制造费用——水电费 贷:现金
11、 (若有预提:贷:预提费用——水电费) 4、原煤入库:(根据本月汇总出煤数量) 借:库存商品——原煤 贷:生产成本——原煤——直接人工 ——制造费用 5、原煤销售: 借:现金 贷:主营业务收入——原煤(X/1.06) 应交税金——应交增值税(0.6*X) 注:上述计算是针对小规模纳税企业的,其中变量X是该原煤的实际销售额 6、结转销售成本: 借:主营业务成本——原煤 贷:库存商品——原煤 7、税金的计算: (1)、增值税: 增值税=收款/1.06*0.6 (2)、资源税:
12、 借:主营业务税金及附加——资源税 贷:应交税金——资源税 (3)、城建税: 城建税=增值税*7% 教育费及附加=增值税*3% 借:主营业务税金及附加——城建税 ——教育费及附加 贷:应交税金——城建税 其他应交款——教育费及附加 (4)、工会经费、职工教育经费、应付福利费; 应付福利费=工资总额*14% 职工教育经费=工资总额*1.5% 工会经费=工资总额*2% 借:生产成本——原煤——直接人工 管理费用——职工教育经费 管理费用——工会经费 贷:应付福利费 其他应
13、交款——应付职工教育经费 ——应付工会经费 三、洗煤业务: 1、购进原煤/内部调拨; 借:原材料——原煤 贷:
14、银行存款(买进原煤★是否有发票)
15、库存商品——原煤(内部调拨★内部调拨单) 2、归集洗煤成本: 借:生产成本——洗煤——直接人工——工资 ——福利费 ——直接材料——原煤 ——制造费用——折旧 ——水电费 贷:应付工资 应付福利费 原材料——原煤 累计折旧——原煤 现金
16、 (水电) 3、洗煤入库: 借:库存商品 贷:生产成本 4、洗煤销售: (1)、确认收入: 借:现金
17、银行存款
18、应收帐款 贷:主营业务收入——原煤 应交税金——应交增值税 (2)、确定销售成本: 借:主营业务成本 贷:库存商品 洗煤业务科目过程: 原材料——生产成本——库存商品—— 收入/主营业务成本四、电煤业务: 自采原煤:视同销售处理分类: 外购原煤:直运销售 外购原煤处理 正常处理: (1)、采购原煤: 借:库存商品 贷:现金
19、银行存款 (2)、销售: 借:
20、现金
21、银行存款 贷:主营业务收入
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