会计信息的生成

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1、第三章会计信息的生成【本章导读】本章主要阐述会计凭证的概念、种类、基本内容和填制方法及要求。说明会计账簿的概念、种类、账簿登记的要求和方法，实例说明错账的更正方法及对账和结账的内容。阐述总账与明细账的关系及二者平行登记的规则。为会计实际操作提供理论基础。第一节经济业务与会计凭证一、经济业务企业单位在日常经营过程中，会发生各种各样的经济活动，但并不是所有的经济活动会计都能进行处理。其原因就在于计量的复杂性，一些不能计量或不能可靠计量的经济活动就不能被会计处理，如达成的未来合作的意向、企业人事关系的变动

2、等。在会计上，把能引起会计要素增减变化进而可以确认与计量的经济活动称为经济业务，或称会计事项。虽然企业是一个经济上的独立个体，但其生存与发展的漫长过程中不可避免地要与企业内、外部的部门、单位或个人之间发生各种各样的交往活动。因此可以将经济业务按照是否涉及企业本身以外的单位或个人而分为对外经济业务和对内经济业务。对外经济业务也称为交易，即“企业与外部主体（其他单位或个人）之间的价值交换行为”。交易可能是一种每个主体既接受价值也牺牲价值的互换行为，如购买商品、销售货物、提供劳务等，也可能是企业单方面权益

3、的变动或向其他主体转移本企业的资产的行为，如接受投资、上缴税款等。对内经济业务也称为事项，即“企业主体内部有关部门之间发生的价值转移行为”，如企业在生产经营过程中为了生产产品领用原材料、使用和磨损机器设备、产成品完工入库等。制造业企业的主要经济业务包括购买原材料（采购业务），通过人力和机器的使用将原材料转换为产品（生产业务），将产品销售和配送客户（销售业务），以及从客户处收取货币资金（收款业务）等。一般而言，企业的经济业务开始于支出货币资金，并以从客户处收取货币资金结束。二、会计凭证（一）会计凭证的

4、作用和种类1．会计凭证概念会计凭证是记录经济业务，明确经济责任并据以登记账簿的书面证明文件。填制和审核会计凭证是会计核算区别于其他经济管理活动的一个重要特点，也是会计核算的专门方法之一。2．会计凭证作用企业、单位发生的任何一项经济业务都要办理凭证手续，由经办人和完成该项经济业务的相关人员及单位负责人签字盖章，明确记录经济业务发生的时间、地点、内容和金额，以便于对会计凭证的审核。正确地填制和严格地审核会计凭证，是会计核算工作的起点和重要内容，是反映和监督经济活动，财务收支所不可缺少的核算方法。它对于完

5、成会计的任务和发挥会计职能，具有十分重要意义，主要表现在以下几个方面：（1）可以及时、正确地反映各项经济业务的完成情况对于经济单位发生的任何一项经济业务，无论是货币资金的收付，还是财产物资的进出，首先都必须填制或取得凭证，详细记录每一项经济业务的内容和过程，掌握第一手真实的数据资料。然后通过对这些资料的分类、汇总和审核，据以登记账簿，从而及时、正确地将各项经济业务反映出来。由于各经济单位发生的每一项经济业务都必须通过会计凭证加以真实反映，从而使会计凭证成为反映各经济单位经济活动的档案资料，为各单位的

6、经济活动分析和会计检查提供重要的原始依据。（2）可以明确经济责任，强化内部控制由于会计凭证中，反映了经济业务发生的内容、时间、地点、单位名称以及有关人员的签字盖章等，这样就可以明确各经办单位及人员所负的责任，从而加强他们的责任感，加强内部牵制，使他们严格按照有关政策和制度办事。一旦发生差错或纠纷，也可借助于会计凭证进行正确的裁决。（3）发挥会计监督作用，对经济业务的合法性进行监督和检查经济单位的一切经济业务，如有关财产的收发，货币资金的收支，各种债权债务的结算，都必须填制会计凭证，因此通过审核会计凭

7、证就可以查明各项经济业务是否符合有关法律、法规、准则和制度的规定，有无弄虚作假、贪污盗窃和违法乱纪等损害财产行为，从而可以发挥会计的监督和保护作用。除了以上作用以外，通过会计凭证的审核，还可以发现经济管理上的不足之处和各项管理制度的漏洞，从而采取必要的措施来改进工作。3．会计凭证的种类会计凭证因其使用要求不同，种类也多种多样，不同的经济业务要求不同的格式和填制内容。但会计凭证可以按一定标准进行分类，一般地，按其填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证两种。三、原始凭证（一）原始凭证概念原始凭证

8、（俗称单据），是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录或证明经济业务发生或完成情况的原始依据。原始凭证是伴随着经济业务的发生而出现的，是进行会计核算的初始资料和依据。一切经济业务发生时都必须填制原始凭证，会计工作中应用的原始凭证种类很多，如收据、收货单、发货单和领料单，以及各种报销凭证和银行结算凭证都属于原始凭证。此外，对于一切经常重复发生的经济业务，会计上还可以根据同类原始凭证编制原始凭证汇总表，以简化会计核算工作。原始凭证汇总表也属于原始凭证。不能证明经济业务已经