内部控制-基本理论、环境、风险评估

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1、内部控制主要内容内部控制的基本理论内部控制的框架体系内部控制的评价内部控制设计一、内部控制的基本理论内部控制的基本理论为什么要进行内部控制内部控制的概念及其演进内部控制的原理内部控制的目标和作用内部控制的要素为什么要进行内部控制经营回报公司管理层风险什么是风险？风险是某一事件或行为对企业经济利益可能的威胁商业风险和管理风险管理风险管理风险习惯上分为以下五类：财务和经营信息不足政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败资产流失资源浪费和无效使用不能达到企业的目的和目标风险的后果竞争失败（企业由于竞争失败会遭受诸多的不利）经营中断（企业

2、的目标将无法达到）法律诉讼（会给企业带来损失和信誉的破坏等）商业欺诈（会给企业带来损失）无益开支（使得企业的收益能力下降）资产损失（。。。）决策失误（。。。）风险如何最小化？风险最小化加强系统的内部控制对可能的损失投保当可能的风险较大时，寻求较大的回报内部控制如何降低风险？暴露的金额发生的可能性风险的大小内部控制降低成功内部控制的重要性有效的内部控制风险与经营回报的良好平衡内控对于企业的意义快速增长阶段组织转型阶段稳定增长阶段初步形成服务线保证服务质量建立基础客户群成功的关键形成规范的管理控制体系服务线重心转移地域扩张提供高质

3、量高附加值服务维护并发展核心能力研发开发新服务投入必要资源保证公司增长市场环境和业务结构的变化给企业管理结构带来影响,同时企业效率成为问题竞争的焦点逐步集中于成本、质量和服务水平未能建立有效的管理控制体系以巩固早期的成功无法维持早期在业务上取得的成功设计并实施新的管理控制体系以适应环境变化和实现企业战略目标内部控制的基本理论为什么要进行内部控制内部控制的概念及其演进内部控制的原理内部控制的目标和作用内部控制的要素内部控制的概念及其演进1、内部控制（InternalControl）概念内部控制是一个要靠组织的董事会、管理层和其他

4、员工去实现的过程，实现这一过程是为了合理地保证经营的效果性和效率性、财务报告的可靠性、对有关法律和规章制度的遵循性。各国学者对此有多种定义法，它也属于制衡机制范畴。通俗说法“企业防止舞弊的工具”内部控制-被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证：营运的效果和效率财务报表的可靠性相关法令的遵循内部控制的定义COSOCOSODefinitionofInternalControlInternalcontrolisaprocess,effectedbyanentity’

5、sboardofdirectors,managementandotherpersonnel,designedtoprovidereasonableassuranceregardingtheachievementofobjectivesinthefollowingcategories:EffectivenessandefficiencyofoperationsReliabilityoffinancialreportingCompliancewithapplicablelawsandregulationsKeyConceptsIn

6、ternalcontrolisaprocess.Itisameanstoanend,notanendinitself.Internalcontroliseffectedbypeople.It’snotmerelypolicymanualsandforms,butpeopleateverylevelofanorganization.Internalcontrolcanbeexpectedtoprovideonlyreasonableassurance,notabsoluteassurance,toanentity’smanage

7、mentandboard.Internalcontrolisgearedtotheachievementofobjectivesinoneormoreseparatebutoverlappingcategories.内部控制的演进萌芽阶段——内部牵制发展阶段——内部控制制度形成阶段——内部控制结构成熟阶段——内部控制整体框架内部控制的演进内部牵制制度，规定有关经济业务或事项的处理不能由一个人或一个部门总揽全过程。1912年，蒙哥马利《审计-理论与实践》，所谓内部牵制是指一个人不能完全支配帐户，另一个人也不能独立地加以控制的制度

8、，某位职员的业务与另一位职员的业务必须是相互弥补、相互牵制的关系，即必须进行组织上的责任分工和业务的交叉检查或交叉控制，以便相互牵制；防止发生错误或弊端。萌芽阶段-内部牵制20世纪初期以前发展阶段-内控制度至20世纪70年代形成阶段-内控结构20世纪80-90年代成熟阶段-内