2018年注会《税法》名师总结冲刺资料

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1、第一章税法总论【考点一】税收法律关系一方是代表国家行使征税职责的国家各级税务机关、海关和财主体政机关；另一方是履行纳税义务的法人、自然人和其他组织（按照属地兼属人的原则确定）税收法律关系的税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对构成客体象是主体所享有的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最内容实质的东西，也是税法的灵魂税收法律关系的由税收法律事实来决定——税收法律事实分为税收法律事件和税收法产生、变更与消律行为灭税收法律关系的税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，同时对其享有权利的保护保护就是对其承担义务的制约【考点二】税法原则（一）税法基本原则基本原则解释及举例也称为税

2、收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法税收法定原则性原则1.税收要件法定原则2.税务合法性原则一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须税收公平原则根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等性原则税收效率原则税收效率原则包括两个方面：经济效率和行政效率是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担实质课税原则能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式1（

3、二）税法适用原则适用原则解释及举例其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力，还可进一步推论为税收行法律优位原政法规的效力优于税收行政规章的效力；效力低的税法与效力高的税法发则生冲突时，效力低的税法即是无效的法律不溯及即新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧既往原则法新法优于旧也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力法原则优于旧法对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一特别法优于般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位的级普通法原则别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法实体从旧、程即实

4、体性税法不具备溯及力，而程序性税法在特定条件下具备一定溯及力序从新原则程序优于实即在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法，以保证国家课税权的实现体原则【真题·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。（2017年）A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则【答案】ABCD【解析】选项B：税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济

5、体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。选项C：税收公平原则，禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。选项D：法律优位原则，其基本含义为法律的效力高于行政法规的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。【考点三】税法要素税法要素主要包括：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。2【考点四】税收立法机关法律法规分类立法机关说明除《宪法》外，在税法体系中，税收法律具有最高的法律效力。例如：《企业所得税法》《个人所得税全国人大及常委法》《车船税法》《环境保护税法

6、》《烟叶税法》《船税收法律会制定的税收法舶吨税法》《税收征收管理法》《关于外商投资企业律和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》全国人大及常委属于准法律。具有国家法律的性质和地位，其法律会授权国务院制授权立法效力高于行政法规，为待条件成熟上升为法律做好定的暂行规定或准备。例如：《中华人民共和国增值税暂行条例》等条例在中国法律形式中处于低于宪法、法律，高于地方国务院制定的税法规、部门规章、地方规章的地位，在全国普遍适收行政法规用。例如：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》税收法规《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等地方人大及常委会制定的税收地目前仅限于海南省、民族自治

7、地区方性法规国务院税务主管国务院税务主管部门指财政部、国家税务总局和海部门制定的税收关总署。该级次规章不得与宪法、税收法律、行政部门规章法规相抵触。例如：《增值税暂行条例实施细则》税收规章在税收法律、法规明确授权的前提下进行，不得与地方政府制定的税收法律、行政法规相抵触。例如：城建税、房产税收地方规章税等地方性税种的实施细则等【考点五】国际税收关系（一）国际重复征税的类型国际重复征税类型产生原因征税主体纳税人