任务二绘制内部控制流程

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1、下页结束审计实务文惠英主讲会计专业核心课程海南职业技术学院联系电话:15008988080QQ：12293470E-mail：12293470@qq.com地址：海南职业技术学院下页结束文惠英主讲海南职业技术学院审计实务会计专业核心课程AUDIT基于行动为导向审计★审计实务课件项目一认知审计工作项目二承接审计业务项目三制定审计计划项目四实施风险评估程序项目五实施控制测试项目六实施实质性程序—资产负债表项目七实施实质性程序—利润表项目八整理审计工作底稿项目九出具审计报告下页结束“审计实务”是高等职业教育会计专业的一门专业核心课程，

2、目标是培养学生具备思考问题、分析问题的能力、职业判断能力、沟通交流能力、风险防控能力等。课程安排行动导向Contents审计实务主页上页下页结束4实施风险评估程序4.1了解被审计单位及其环境进驻被审计单位现场，先要了解被审计单位及其环境，以评估重大错报风险，注册会计师应当了解被审计单位的哪些情况，以实施风险评估程序？如何绘制被审计单位的内控流程图？4.2绘制内控流程图★4.2绘制内控流程图★任务讨论★任务描述★巩固练习★老师点评★相关知识★任务分析准备好啦主页上页下页结束4实施风险评估程序主页上页下页结束4.2绘制内控流程图任务

3、描述海南省品牌服装代理公司的组织结构如下：主页上页下页结束4.2绘制内控流程图任务描述采购与销售管理制度如下：主页上页下页结束任务分析从采购→储存→销售→配送等环节是如何进行管理的？其单位内部控制制度设计是否合理、是否得到执行？4.2绘制内控流程图主页上页下页结束操作要求小组讨论会主题：绘制内控流程图小组成员依据任务描述，分配工作，绘制被审计单位内部控制流程图。分析内容绘制流程图4.2绘制内控流程图主页上页下页结束相关知识4.2.1财务报表审计的组织方式账户法和循环法业务循环与报表项目之间的对应关系各业务循环之间的关系4.2绘制

4、内控流程图主页上页下页结束相关知识账户法和循环法财务报表审计的组织方式大致有两种：账户法：对财务报表的每个账户余额单独进行审计。循环法：将财务报表中紧密联系的交易种类和账户余额归入同一循环中，分成几个业务循环组织实施审计。4.2绘制内控流程图主页上页下页结束相关知识账户法和循环法账户法的优缺点：优点是：与多数被审计单位账户设置体系及财务报表格式相吻合，操作方便；缺点是：人为地将紧密联系的相关账户（如应收账款和营业收入）予以分割，容易造成整个审计工作的脱节和重复，使得审计效率低下。4.2绘制内控流程图主页上页下页结束相关知识账户法

5、和循环法循环法的优缺点：优点是：符合被审计单位的业务流程和内部控制设计的实际情况，不仅可以加深审计人员对被审计单位经济业务的理解，而且由于特定业务循环所涉及的财务报表项目分配给一个或数个审计人员，增强了审计人员分工的合理性，有助于提高审计工作的效率和效果；缺点是：相对于账户法，操作上要复杂一些。4.2绘制内控流程图主页上页下页结束相关知识业务循环与报表项目之间的对应关系4.2绘制内控流程图业务循环资产负债表项目利润表项目销售与收款应收账款、应收票据、长期应收款、预收账款、应交税费营业收入、营业税金及附加、销售费用采购与付款预付款

6、项、固定资产、在建丁程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、应付票据、应付账款、长期应付款管理费用生产与存货存货（包括材料采购或在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、周转材料、生产成本、制造费用、劳务成本、存货跌价准备、受托代销商品款等）营业成本人力资源与工薪应付职工薪酬投资与筹资交易性金融资产、应收利息、应收股利、其他应收款、其他流动资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、递延所得税资产、其他非流动资产

7、、短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、其他应付款、其他流动负债、长期借款、应付债券、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、其他非流动负债、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用主页上页下页结束相关知识各业务循环之间的关系4.2绘制内控流程图主页上页下页结束相关知识4.2.2销售与收款循环的内部控制适当的职责分离正确的授权批准独立检查4.2绘制内控流程图会计系统控制财产保护控制按月寄出对账单主页上页下页结束相关知识适当的职责

8、分离1．客户信用管理与销售合同（协议）的批准、签订要相互分离。2．销售合同（协议）的批准、签订与办理发货业务要相互分离。3．销售货款的确认、回收与相关会计记录要相互分离。4．销售退回货品的验收、处置与相关的会计记录要相互分离。5．销售业务经办与发票开具、管理要相