贷款损失准备的相关环节核算

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1、贷款损失准备的相关环节核算素材天下sucaitianxia.com组长：卢志雄组员：蒋斯彦何宇强邹森伟初慧智吴娇娇商业银行贷款损失准备是商业银行为抵御贷款风险而提取的用于弥补银行到期不能收回的贷款损失的准备金。一、什么是贷款损失准备提高银行抵御风险的能力稳健性原则在银行业会计核算的具体表现。贷款业务风险大。二、商业银行提取贷款损失准备的必要性提取贷款损失准备可有效应对风险。而对于商业银行的同业拆借、应收利息及其他应收款等放贷业务，银行一般根据其具体的情况分析，合理计提坏账准备。二、商业银行提取贷款损失

2、准备的必要性新准则规定在资产负债表日应进行账面价值检查，有客观证据表明金融资产发生减值的，应确认减值损失，计提减值准备。银行贷款发生减值时，应将其摊余成本与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。未来现金流量折现法通过以贷款初始实际利率对未来现金流进行折现来直接确定当前贷款价值，之后再按差额确认贷款减值损失。三、商业银行贷款损失准备的会计处理现在假设××银行20×5年1月1日对B企业发放一笔5年期贷款1500万元,合同年利率为10%，期限六年，到期一次偿还本金。假定该贷款的实际利

3、率为10%，利息按年收取。其他有关资料及账务处理如下（小数点后数据四舍五入）：例题①20×5年1月1日发放贷款时：借：贷款——本金15000000贷：吸收存款1500000012月31日确认并收到贷款利息：借：应收利息1500000贷：利息收入1500000借：吸收存款1500000贷：应收利息150000020×6年12月31日，B公司经营出现异常，该行进行客观减值证据测试并根据五级分类制度分类，用单项评估减值。根据当前掌握资料，对贷款合同现金流量重新做了估计，具体见表3和表4。20×6年12月31

4、日，确认贷款利息：借：应收利息1500000贷：利息收入150000020×6年12月31日，该行应确认的贷款减值损失=未确认减值损失前的摊余成本-新预计未来现金流量现值=（贷款本金+应收未收利息）-新预计未来现金流量现值=16500000-9766600（表4）=6733400（元）借：资产减值损失6733400贷：贷款损失准备6733400借：贷款——已减值16500000贷：贷款——本金15000000应收利息150000020×7年12月31日，该行预期原来的现金流量估计不会改变：确认减值损失

5、的回转=9766600×10%=976660（元）借：贷款损失准备976660贷：利息收入976660据此，20×7年12月31日贷款的摊余成本=9766600+976660=10743260(元)时间未折现金额以折现率为10%的折现系数现值20×7年12月31日15000000.9091136365020×8年12月31日15000000.8364123960020×9年12月31日15000000.7513112695020×0年12月31日165000000.683011269500小计2100

6、0000-14999700时间未折现金额以折现率为10%的折现系数现值20×7年12月31日00.9091020×8年12月31日100000000.8264826400020×9年12月31日200000000.7513150260020×0年12月31日00.68300小计12000000-9766600表3贷款合同现金流量金额单位:元表4新预计的现金流量金额单位：元20×8年12月31日，工行预期原先的流量估计不会改变，但当年实际收到的现金却为9000000元。借：贷款损失准备1074326贷：

7、利息收入1074326借：吸收存款9000000贷：贷款——已减值9000000借：资产减值损失999386贷：贷款损失准备999386表5现值计算单位金额：元时间未折现金额以折现率为10%的折现系数现值20×9年12月31日20000000.9091181820020×0年12月31日0.82640小计2000000-1818200注：20×8年12月31日计提贷款损失前，贷款的摊余成本=10743260+1074326-9000000=2817586。由于该行对20×9年及20×10年的现金流量预

8、期不变，故应调整的贷款损失准备=2817586-1818200=999386元。相关计算如表5：贷款损失的核销，就是在贷款损失实际发生并已经确定的情况下，银行使用提取的贷款损失准备冲销贷款损失的会计处理过程和做法。很显然，贷款损失准备的计提是否足额，直接关系到银行承受贷款损失的能力，如果提取的贷款损失准备严重不足，在实际的贷款损失数额较大时，银行将陷入流动性不足并面临破产的风险。四、商业银行贷款损失准备的核销借：贷款损失准备贷：贷款——已减值或贴现票据等