印度税收分析

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1、印度税制分析一、印度主要税种介绍印度拥有非常健全的税收制度，中央政府、邦政府和地方政府机关的职权有明确界定。中央政府主要征收所得税（农业所得税除外，该税种由邦政府征收）、关税、中央消费税及服务税等。邦政府主要征收增值税（未实施增值税的邦为销售税）、印花税、邦消费税、土地收入税及职业税等。地方政府机关征收的税种主要包括财产税、入市税，以及供水、排水等公用设施的使用税等。过去10到15年间，印度税收制度经历了巨大改革。通过改革，税率更加合理，税收法规更加简化，方便了征税和法规的执行。目前，印度税收制度合理化的进程方兴未艾。从2005年4

2、月1日起，大部分印度邦政府都以增值税代替了销售税。中央政府征收税种：直接税收：公司税•资本利得税•个人所得税•税收减让•避免双重征税协定间接税收：消费税•关税•服务税•证券交易税邦政府及地方政府征收税种；•销售税/增值税•其他税种（一）直接税收1、公司税（企业所得税）根据《所得税法》规定，印度本地公司需就其在全球范围内所有来源的收入缴纳税收。非印度本地公司需就其与印度有关的业务或其他来源于印度的收入缴纳税收。如果一家公司成立于印度或其整个管理部门均位于印度，那么该公司将被视为印度本地公司。本国公司的基本税率为35%，另有2.5%附加

3、费。外国公司的基本税率为40%，另有2.5%附加费。另外，所有公司均必须缴纳额度为已征收税收2%的教育税。如果公司净财产超过150万卢比（约合33333美元），还需缴纳1%的财产税。国内公司须缴纳12.5%的红利分配税，不过，红利接受者无需缴纳此税。此外，如果公司根据一般税收规定所实际缴纳的税收低于公司账面利润的7.5%，还需缴纳税率为账面利润7.5%的替代性最低税(加上附加额和教育税)。2007-08年度联邦财政预算采取了以下措施：所有应税所得为或低于1000万卢比的公司无需缴纳所得税附加费。二星、三星或四星级酒店以及座位数在30

4、00以上的会议中心可获5年所得税免税期；上述酒店或会议中心应位于德里国家首都辖区及法里达巴德(Faridabad)、古尔冈(Gurgaon)、加济阿巴德(Ghaziabad)或乔达摩菩提那加尔(GautamBudhNagarduring)等邻近地区，且于2007年4月1日到2010年3月31日期间竣工并开业。根据35(2AB)节规定获得的特许权将延长5年，至2012年3月31日。查谟(Jammu)和克什米尔的经营免税期将再延长5年，至2012年3月31日。替代性最低税将扩大至依据第10A和10B节规定可获得减免的所得；根据第36(1

5、)(viii)节规定获得的减免将被限制为年利润的20%。公司分配红利需缴纳的红利分配税将从12.5%增至15%；金融市场共同基金和流动共同基金投资者分配的红利税率将升至25%。附加福利税(FBT)将不包括免费样品和展览商品的支出；ESOP（员工持股计划）将纳入FBT。政府将对所有税种额外加征1%的教育税，用于支持中等教育和高等教育，其中增长的54%名额将为在社会和教育方面处于弱势的群体预留。应纳税所得额和应纳税额的计算　　折旧。纳税人拥有和使用的、用于经营活动的固定资产允许扣除正常折旧，这些资产被划分为建筑物、家具和装置、机械与设备

6、、船只。资产分类后，建筑物按照5%――20%的折旧率折旧，家具和装置按照10%――15%的折旧率折旧，机械和设备按照20%――100%的折旧率折旧，船只按照10%――20%的折旧率折旧，无形资产折旧率为25%。　　亏损结转。在一定条件下，纳税人从事经营活动所发生的亏损允许向后结转8年，冲抵此项经营活动和其他经营活动的所得，条件是入情入理亏损的此项经营活动在抵减期内仍在进行。以过经营亏损如果属于未提取的折旧所引起，则允许无限期地向后结转，抵减任何所得，条件是冲抵之年有所得。　　关联交易。关联交易，如果交易价格被认为过高或者不合理，税务

7、当局可以全部或者部分不予承认。　　所得合并。除特定情况外，每个纳税人的所得应单独计算并予分类，由此计算出的所得总额按照适用税率征税（资本利得除外）。不允许公司在计算应纳税额时，将本公司的所得与其子公司或者其他公司的所得合并计算。　　纳税年度。从4月1日起（新企业从开业之日算起）至翌年3月31日止。　　纳税申报。印度公司所得税实行申报纳税，纳税人在规定日期前提出申报表，经税务部门的预先查定和正式查定，纳税人据查定通知书完缴税款。2、资本利得税资本利得税的征收以资产出售收益为征收对象。若有以下情况，需缴纳长期资本利得税：•资本资产持有时

8、间超过3年，及•在获得认可的印度证券交易所上市的股票、证券及规定单位的指定共同基金持有时间为一年。长期资本利得税的基本税率是20%。然而，因出售股票或共同基金单位而获得的长期资本无需纳税。短期资本利得税按正常公司所得税税率征收。由股票