财政问题与国家经济建设研习营

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1、財政問題與國家經濟建設研習營中華民國九十三年八月三十日稅制改革與國家經濟建設孫克難主講1政府財政惡化，目前中央政府債務餘額已累積至3.4兆元以上，近年來每年的財政赤字均在3,000億元左右。國民租稅負擔率（總稅收占GNP比率）偏低，祇有12.3﹪；稅收不足以應經常支出之所需，推動公共建設已無財源。稅收規模祇及支出規模（約25%）的一半，政府財政產生基本失衡現象。我國財政惡化情形嚴重2資料來源:行政院主計處(民國93年)，《國民經濟動向統計季報》，104期。3台灣總稅收的所得彈性註：表中括弧內為t值。4近15年來編列的特別預算資料來源：《聯合報》，2004年6月14日。5六年國家發展計畫與新

2、十大建設對照表資料來源：《聯合報》，2004年6月14日。6債務存量管制公共債務法第四條第一至三項：各級政府在其總預算及特別預算內，所舉借之公共債務未償餘額預算數，合計不得超過行政院主計處預估之前三年度名目國民生產毛額平均數的百分之四十八；其分配如下：省、台北市及高雄市之公共債務未償餘額預算數，占各該政府總預算及特別預算歲出總額之比例，各不得超過百分之一百八十、百分之一百三十五及百分之一百三十五。縣(市)及鄉(鎮、市)之公共債務未償餘額預算數，占各該政府總預算及特別預算歲出總額之比例，各不得超過百分之十八及百分之二十五。一、中央為百分之二八．八。二、省為百分之十二．六。三、直轄市為百分之四

3、．八，其中台北市為百分之三．六，高雄市為百之一．二。四、縣(市)為百分之一．二。五、鄉(鎮、市)為百分之０．六。7債務流量管制公共債務法第四條第四項各級政府每年舉債額度不得超過各該政府總預算及特別預算之百分之十五。省(市)、縣(市)、鄉(鎮、市)之公共債務未償餘額預算數，占各該政府總預算及特別預算歲出總額之比例，不得超過第一項分配之額度。8妥籌對應財源政府經常收支，應保持平衡，非因預算年度有異常情形，資本收入、公債與賒借收入及以前年度歲計賸餘不得充經常支出之用。但經常收支如有賸餘，得移充資本支出之財源。各級政府、立法機關制(訂)定或修正法律或自治法規，有減少收入者，應同時籌妥替代財源；需增

4、加財政負擔者，應事先籌妥經費或於立法時明文規定相對收入來源。立法委員所提法律案大幅增加歲出或減少歲入者，應先徵詢行政院之意見，指明彌補資金之來源；必要時，並應同時提案修正其他法律。預法法第二十三條財政收支劃分法第三十八條之一預算法第九十一條9成本效益評估預算法第三十四條重要公共工程建設及重大施政計畫，應先行製作選擇方案及替代方案之成本效益分析報告，並提供財源籌措及資金運用之說明，始得編列概算及預算案，並送立法院備查。預算法第二十九條行政院應試行編製國富統計、綠色國民所得帳及關於稅式支出、移轉性支付之報告。10財政應變與彈性預算法第二十二條第一項預算應設預備金，預備金分第一預備金及第二預備金

5、二種：一、第一預備金於公務機關單位預算中設定之，其數額不得超過經常支出總額百分之一。二、第二預備金於總預算中設定之，其數額視財政情況決定之。預算法第七十九條各機關因下列情形之一，得請求提出追加歲出預算：一、依法律增加業務或事業致增加經費時。二、依法律增設新機關時。三、所辦事業因重大事故經費超過法定預算時。四、依有關法律應補列追加預算者。預算法第八十三條有下列情事之一時，行政院得於年度總預算外，提出特別預算：一、國防緊急設施或戰爭。二、國家經濟重大變故。三、重大災變。四、不定期或數年一次之重大政事。11我國國民租稅負擔率偏低及其原因稅收成長率因各種減稅而未能與經濟成長同步

6、成長，國民賦稅負擔率由民國79年的19%左右降至不及13%。近十年來稅收的所得彈性遠小於一（約0.5）。以目前每年GNP約10兆元來計算，每降低一個百分點即1,000億元，由此可見一年數千億元的財政赤字，實與國民租稅負擔率的持續降低具密切的關係。各種減免項目的擴大，使得稅基不斷受到侵蝕，不但影響稅收的成長，且使得稅制精神離租稅公平與效率有相當大的距離。經濟不景氣時又常以局部性減免稅為工具，若無其他措施密切配合，則會為了短期目的而犧牲長期利益，在稅制改革上留下許多後遺症。12OECD國家的國民租稅負擔水準OECD國家不含社會安全稅在內的總稅收占GDP的比率，1965年平均為21.0%，198

7、0年為24.7%，1999年為27.7%，長期呈現遞增的趨勢。OECD國家在1985年之財政赤字占GDP的比率平均就達4.1%；然而在2000年時，赤字規模已大幅縮小，平均祇占GDP的0.4%，此與各國政府努力控制政府支出規模，以及進行稅制改革，提高國民租稅負擔率有關。全體OECD國家，1999年社會安全稅已占GDP的10%左右。131415我國租稅結構的演進與問題呈現所得稅與消費稅原本均屬於所得彈性大的租稅。但因我國所