城镇土地使用税相关规定

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1、城镇土地使用税法城镇土地使用税法第1页2006年12月30日国务院第163次常务会议通过了《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》并于自2007年1月1日起施行。2009.1.1起适用于外资单位和个人城镇土地使用税法第2页一、纳税义务人城镇土地使用税的纳税义务人，是使用城市、县城、建制镇和工矿区土地的单位和个人，包括：内资企业、外商投资企业和外国企业在华机构、事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位，个体工商户及个人也是纳税人。纳税人通常包括以下几类：城镇土地使用税法第3页1、拥有土地使用权的单位（包括外资单位）和个人。2

2、、拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。3、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。4、土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。城镇土地使用税法第4页二、征税范围包括在城市、县城、建制镇和工矿区以内的国家所有和集体所有的土地。在这以外的不征。例在征税范围以外的农村集体所有的土地。1.城市是指经国务院批准设立的市，其征税范围包括市区和郊区的土地；2.县城是指县人民政府所在地，其征税范围为县人民政府所在地的城镇的土地；城镇土地使用税法第5页3.建制镇是指经省、自治区、直辖市人民

3、政府批准设立的建制镇，其征税范围为镇人民政府所在地的土地；4.工矿区是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立镇建制的大中型工矿企业所在地，工矿区的设立必须经省、自治区、直辖市人民政府批准。城镇土地使用税法第6页三、计税依据纳税人实际占用的土地面积。即依次：1.以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。2.以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。3.以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人。

4、城镇土地使用税法第7页4.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。点评:税务机关不能核定纳税人实际使用的土地面积。城镇土地使用税法第8页四、税率采用地区幅度的差别税额，每平方米年税额：1、大城市1.5元至30元。2、中等城市1.2元至24元。3、小城市0.9元至18元。4、县城、建制镇、工

5、矿区0.6元至12元。经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。城镇土地使用税法第9页五、应纳税额的计算全年应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额↓↓不是使用不是建筑面积注释：若分季或月缴纳时，季度应纳税额＝年应纳税额÷4，或月应纳税额＝年应纳税额÷12城镇土地使用税法第10页六、税收优惠1．下列土地免缴土地使用税（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。（4）市政街道、广

6、场、绿化地带等公共用地。（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。（6）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月起免缴城镇土地使用税5年至10年。城镇土地使用税法第11页【例题】某人民团体A、B两栋办公楼，A栋地3000平方米，B占地1000平方米。2009年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米15元。该团体2009年应缴纳城镇土地使用税。【解析】人民团体自用的办公楼免税，出租（经营用）的应照章缴纳城镇土地使用税，应纳城镇土地使用税=1000×15×9÷12=11250（元）。城镇土地使用税法第12

7、页【例题】某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业的在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税（　）。【解析】应纳土地使用税＝（60000-28000）×0.8＝25600（元）。城镇土地使用税法第13页（7）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。（8）免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位

8、的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免