精品课4：营改增培训（刘所）

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1、营业税改征增值税试点政策培训主讲人：刘丽菊1概述为进一步完善税收制度，支持现代服务业发展，2011年10月26日国务院常务会议决定开展深化增值税制度改革试点：11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》财税[2011]110号，同时印发了《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）包括一个办法两个规定。7月31日，财政部国家税务总局发布《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2012]71号）明确天津市应当于2012年1

2、2月1日完成新旧税制转换。2营改增的主要政策目录财政部、国家税务总局、中国人民银行关于营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税有关预算管理问题的通知财预[2012]65号国家税务总局关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告国家税务总局公告2012年第13号[2012-04-05]财政部、国家税务总局关于中国东方航空公司执行总机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法的通知财税[2011]132号[2011-12-30]财政部、国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政

3、策的通知财税[2011]133号[2011-12-29]财政部、国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知财税[2011]131号[2011-12-293营改增的主要政策目录国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告国家税务总局公告2011年第77号[2011-12-26]国家税务总局关于启用货物运输业增值税专用发票的公告国家税务总局公告2011年第74号[2011-12-15]国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告国家税务总局公告2011年第65号[2011-12-02]国家税务

4、总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告国家税务总局公告2011年第66号[2011-12-02]财政部、国家税务总局、中国人民银行关于上海市开展营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知财预[2011]538号[2011-11-28]财政部、国家税务总局交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法财税[2011]111号财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知财税[2011]110号4营改增的主要政策目录关于规范营业税改征增值税试点工作发票管理相关事项的公告上海市国家税务局、上海市地方税务局公告2012年第2号[2012-0

5、3-16]关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知沪财税[2012]5号[2012-02-02]关于本市营业税改征增值税试点有关差额征税会计处理的通知（试行）沪财会[2012]8号[2012-01-30]关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策具体操作事项的公告上海市国家税务局、上海市地方税务局公告2011年第4号[2011-12-19]关于调整增值税纳税申报事项的公告上海市国家税务局、上海市地方税务局公告2011年第5号[2011-12-19]营业税改征增值税试点纳税人资格认定及相关管理事项的公告上海市国家税务局、上海市地方

6、税务局公告2011年第3号[2011-12-19]关于本市贯彻落实财政部和国家税务总局有关营业税改征增值税试点文件的意见沪国税货[2011]45号[2011-11-24]5营改增的主要政策目录第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体工商户和其他个人。6第一章纳税人和扣缴义务人第二条单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人

7、（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。7第一章纳税人和扣缴义务人第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。8第一章纳税人和扣缴义务人第四条小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确

8、税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税