《营改增讲义学员版》PPT课件

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1、中小企业如何应对“营改增”暨税务筹划实战大型公开课主讲人：孔丽梅中国注册会计师注册资产评估师仁和管理课高级讲师中小企业如何应对“营改增”暨税务筹划实战大型公开课一、为什么要进行营业税改征增值税的改革？二、营业税改征增值税的主要内容是什么？三、“营改增”政策解读四、“营改增”带来的机遇和挑战五、中小企业如何抓住机遇，利用“营改增”实现企业税收最小化，利润最大化？一、为什么要进行营业税改征增值税的改革？1、“营改增”是什么？“营改增”，通俗来讲，就是把产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，

2、并且降低增值税税率。增值税与营业税是我国两大主体税种。2011年，我国增值税和营业税合计征收约3.8万亿元，占总税收的比例超过四成。营业税改征增值税，即“营改增”，被外界视作自1994年税制改革以来中国流转税制度最重要、最猛烈的一次变革，它有助于消除现行税制中的重复征税弊端，平衡中央和地方的财权。一、为什么要进行营业税改征增值税的改革？2、为什么要进行“营改增”？（“营改增”的目的）举例说明一：假设征收营业税（税率10%）①增值税特点：环环征收、层层抵扣。不重复征税。②营业税特点：道道征收、全额征税。③多数采

3、用购进扣税法、买卖双方形成有机的扣税链条。因此“营改增”的目的之一：将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税。因此营改增的目的之二：降低税负。举例说明三：第一产业是指农、林、牧、渔业，占国民生产总值比重大约28%。第二产业是指采矿业、制造业、建筑业、电力、燃气及水的生产和供应业，占国民生产总值比重大约24%。第三产业是指除第一、二产业以外的其他行业。第三产业包括：交通运输、仓储和邮政业，信息传输、计算机服务和软件业，批发和零售业，住宿和餐饮业，金融业，房地产业，租赁和商务服务业，科学研究、技术服务和地

4、质勘查业，水利、环境和公共设施管理业，居民服务和其他服务业，教育、卫生、社会保障和社会福利业，文化、体育和娱乐业，公共管理和社会组织、国际组织，占国民生产总值比重大约48%。首先,根据上述税改政策,大部分服务型企业的增值税可以抵扣,实现了与制造业等实体经济的对接,促进了服务型企业产业链的融合。根据上述税改政策,大部分服务型企业的增值税可以抵扣,实现了与制造业等实体经济的对接,促进了服务型企业产业链的融合。因此营改增的目的之三：因第三产业大部分征收营业税，而生产比重居于首要地位，因此从税收上大力扶持第三产业

5、，从而促进产业间融合和产业结构升级。举例说明四：2012年的京交会在北京召开，主旨就是第三产业如何走向国际化，2013年第十届全球货代物流企业的洽谈会在北京举行；金融业、电信行业、保险业、房地产业、仓储业在国外大量建立子公司或分公司；与科技进步相关的新兴行业，主要是包括科技、法律、会计、审计等咨询业、信息业和各种技术服务业与国外企业的合作。现在应税劳务也有了零税率。因此营改增的目的之四：有利于优化投资、消费和出口结构，增强中国企业在国际上的竞争力。综上所述，营改增的目的有四个：一、将营业税改征增值税，有利于完

6、善税制，消除重复征税；二、降低税负；三、因第三产业大部分征收营业税，而生产比重居于首要地位，因此从税收上大力扶持第三产业，从而促进产业间融合和产业结构升级；四、有利于优化投资、消费和出口结构，增强中国企业在国际上的竞争力。一、为什么要进行营业税改征增值税的改革？3、“营改增”试点地区及试点日期①试点地区自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）8个省(直

7、辖市、计划单列市)，明年继续扩大试点地区，并选择部分行业在全国范围试点。②试点日期北京市应当于2012年9月1日完成新旧税制转换。江苏省、安徽省应当于2012年10月1日完成新旧税制转换。福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。天津市、浙江省、湖北省应当于2012年12月1日完成新旧税制转换。一、为什么要进行营业税改征增值税的改革？4、原营业税税目、税率与“营改增”税率对比表按原营业税税目、税率与“营改增”税率进行对比分析如下：按照现行《“营改增”试点办法》税率来进行统计分析：详细税率对比表

8、请见EXCEL表格“营改增-交通运输业、部分现代服务业”税率对照表。营改增-交通运输业、现代服务业对照表.xls二、营业税改征增值税的主要内容是什么？①在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。提供有形动产租赁服务，税率为17%。提供交通运输业，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务，适用11%的税率。部分现代服务业，包括研发和技术服务、文化创意、