跨国企业集团内部交易的税收法律制度研究--以正常交易原则为研究中心

《跨国企业集团内部交易的税收法律制度研究--以正常交易原则为研究中心》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、对外经济贸易大学博士学位论文跨国企业集团内部交易的税收法律制度研究——以正常交易原则为研究中心姓名：陈兰兰申请学位级别：博士专业：国际法学指导教师：焦津洪20030601冈素的出现，而独立企业无法如同企业集团拥有规模经济和管理一‘体化优势，冈此企业集团内部交易与非受控交易难以类比：正常交易原!_1U破坏母子公司结合之初所欲达成的目的，企业集团一一体化经营管理等结构上的功能无法得到充分发挥。从正常交易原则的适用来看，正常交易原则在实践中有时难以适用。有时不存在可比较的非受控交易，正常交易原则的具体操作也非易事。而采用全球公式分配方法确定企业集团内部交易价格涉

2、及各国税收主权和税收利益，难以为各国所接受，且适用正常交易原则遇到的问题在采用全球公式分配法时也无法得到解决。本文认为：现代跨国企业集团往往采用统一领导分级管理的企业管理原则，各事业部(包括子公司)一‘般为独立核算的经营单位，具有各自独立的经济利益。因此，采用正常交易原则确定企业集团内部交易价格在‘定程度上是合理的。在找到可比较相似交易时，运用正常交易原则确定企业集团内部交易价格较贴近市场价格。目前跨国纳税人和箨国税务机关已基本就正常交易原则的原则性规定达成共识，正是这种共识保护各国的税基并避免双重征税。冈此，在找到合理可行的替代原则之前，各国仍应坚持正常

3、交易原则确定跨国企业内部交易价格，但需在理论和实践中继续探求正常交易原则的具体适用方法。最后，本文对我国企业集团内部交易税收立法和实践加以述评，并提出相应立法和行政管理建议：我国应坚持正常交易原则并对具体规定加以完善，包括废除正常交易原则各种适用方法同定运用顺序的规定，将无形资产和有形资J“内部交易分别调整，引入利润分割法等无形资产交易定价方法；应加强国际税务合作，同其他国家签订双边反避税协定，进行税收情报交换，开展同划税务稽查和同期税务审计，并积极参与全球性立法，以利于维护国家主权和经济利益。主题词：跨国企业集团，内部交易，正常交易原则。IIABSTRA

4、CTWitllthegradualliberalizationofinvc咖nent,mo∞andmotemultinationalenterprisesc啦ablishsubsidiari髓inChina,atthe$《lmetime，sofneChinese日帅ns髂髂IabIishsubsidiariesinforeigncountries,amongwhich。somemayeV耐e协)￡豁though讯撕}曾州1pwansadions，whichwillinfringetaxationsovereignty∞well舔蛐㈣economicbene

5、fitofChina．ManycountriesandiII吣m舭i㈨alor甜mizationsI科emphasisonmla'a-groupmmsactiontaxation,whileChineselawgoverninginlra-grouptransactionmxationisinlpc赫andrelatedpracticeislacking．Therefore，ll豫ms托rehintointra-gnmptransaction饶x锄{onisoffar．cachingtheoreticalsignificance柏dpressingcurr

6、entsignificance．Thisth髂isfirstepitomizesimra-grouptransaction,andthenintroducesdomesticlawsandinternationallegislationgoverninginn'a-grouptransactiontaxadon．Thisthesispointsoutthatintr。groupU'ansactionpartiesc,omewithindifferenttaxjurisdiction，andthusmaketaxpaymenttorelatedcountie

7、srespectively．ManyeoenlTiesenactstatutesgoverningintra-grouptransactiontaxationinordertopreventmultinationalenterprisesallocate雏willglobalincomeandcostamongparentandsubsidiaryentities，greatmultinationalenterprisesandindependententerprisesthesametax把alment．andi目l$1．1rethetaxpayment

8、madebymultinationalenterprisesisf