跨国企业集团内部交易的税收法律制度研究——以正常交易原则为研究中心

《跨国企业集团内部交易的税收法律制度研究——以正常交易原则为研究中心》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、中文摘要随着我国经贸领域躲避步是出亿，爨外企壁t在髫内设立予公镯以及中篷垒业在德国设立予公司愈来愈多，由此可能发生的懿圉企业集戮遴过内龆交籀逃避税将对我国的税收生权和经济秘盏产生重大影螭。国黪维织秘静重墩府对跨斟企业集疆内瓤交易税收闷题商凌熬视。然而，我国的相关立法不甚完善，实践更举充分。因此，跨嗣企业集团内部交易税日殳问题对予中豳当前具翁重大数理论意义靳紧遮的现实意义。本文首先对跨阑企般集团内部交易加以概述，其后介绍蠢关企业装翻内部交易税收的箨黼立法和霆际虚法，指出跨麓企业集团内部交勃器方分属不同国家的税收管辖范闹内，涉及相关祷嗣如何分配蹄国企业集闭备实体所应缴纳的税款，或援澎嗡猁备

2、实锩新在善鲫税骏铡盏。袈国拄羹内部交翁税制中强纯有关跨国企照蘩西肉帮交茹税收的兢定，阻辩免跨国企韭集丽通过内部交翁任意分琵全球收入鞫爨溺，实撬=企娃集毯纳税入和独立缡税入的税坟逢鼓平等，并使跨墓企鼗懿馨鹿缴缒裁款套经魏税收竞争的禽家之澜进行公平分配。本文提出，鑫鬓悫鼙交翁税涮与蟹器、投资活动发达程痰有荧，褥惑韶交棼载翻不完善X够致裁游的滚失，跨星企业爨圈走罄交彩税牧趣题与各营经济主权鞑款霞丈经涝到麓密切摁关，蹲属与东道萤、发达黧家与发壤中疆家在熬翘麓±存在熏大利害冲突，今麓务国成本饕互利互惠、邋当照顾笈展中国家剥盏的摄剡趣强困璐立法，就同～”事顺可先进乎亍双边立法期医域性立法，逐步过渡

3、茔4全蜷健立法。髓搿本文缔台立法和理论对内龆交易税收立法的基本联燃一正常交接原则的概念、逶用方法和正常交易原则迸用中的可比惶分析、瞅属调熬秘情报交换等若干霞要瓣题加以阐述，对疰常交易原则暴体适用于有影资产交易、无形旋产交易，贷款和劳务提供等各类型内部交易加以详述，并谯此基萋出上对正常交易捺则的秘弊避行分析。本文认为，采用蓬常交易原剐的有乖j之处为：正常交荔价格为市场价格，伟为交翁被方的企她集团各实体的利益均得到适当僚护；正常交荔艨英ij使得跨国众控集团和独立企她事受摹本平等躺税牧待遇；正霉交茹淼爨遥弼结采镬税款在跨莓众泣集酾备实体骈在凿得猁眈较台理的分配。弱蛙，零文指爨正常交翁瘵辫静理

4、论基勰薄弱，实践中不荔操终，觚委常交努蹑列懿瑾论基戳来嚣，蓠先母予公霉在经济主有麓据依存关系，又有控制冈素的出现，而独立企业无法如同企业集团拥有规模经济和管理一‘体化优势，冈此企业集团内部交易与非受控交易难以类比：正常交易原!_1U破坏母子公司结合之初所欲达成的目的，企业集团一一体化经营管理等结构上的功能无法得到充分发挥。从正常交易原则的适用来看，正常交易原则在实践中有时难以适用。有时不存在可比较的非受控交易，正常交易原则的具体操作也非易事。而采用全球公式分配方法确定企业集团内部交易价格涉及各国税收主权和税收利益，难以为各国所接受，且适用正常交易原则遇到的问题在采用全球公式分配法时也无

5、法得到解决。本文认为：现代跨国企业集团往往采用统一领导分级管理的企业管理原则，各事业部(包括子公司)一‘般为独立核算的经营单位，具有各自独立的经济利益。因此，采用正常交易原则确定企业集团内部交易价格在‘定程度上是合理的。在找到可比较相似交易时，运用正常交易原则确定企业集团内部交易价格较贴近市场价格。目前跨国纳税人和箨国税务机关已基本就正常交易原则的原则性规定达成共识，正是这种共识保护各国的税基并避免双重征税。冈此，在找到合理可行的替代原则之前，各国仍应坚持正常交易原则确定跨国企业内部交易价格，但需在理论和实践中继续探求正常交易原则的具体适用方法。最后，本文对我国企业集团内部交易税收立法

6、和实践加以述评，并提出相应立法和行政管理建议：我国应坚持正常交易原则并对具体规定加以完善，包括废除正常交易原则各种适用方法同定运用顺序的规定，将无形资产和有形资J“内部交易分别调整，引入利润分割法等无形资产交易定价方法；应加强国际税务合作，同其他国家签订双边反避税协定，进行税收情报交换，开展同划税务稽查和同期税务审计，并积极参与全球性立法，以利于维护国家主权和经济利益。主题词：跨国企业集团，内部交易，正常交易原则。IIABSTRACTWitllthegradualliberalizationofinvc咖nent,mo∞andmotemultinationalenterprisesc啦

7、ablishsubsidiari髓inChina,atthe$《lmetime，sofneChinese日帅ns髂髂IabIishsubsidiariesinforeigncountries,amongwhich。somemayeV耐e协)￡豁though讯撕}曾州1pwansadions，whichwillinfringetaxationsovereignty∞well舔蛐㈣economicbenefitofChina．Manycountri