集团企业内部控制与全面风险管理

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1、企业集团全面风险管理与内部控制北京国家会计学院郑洪涛博士后/教授第一部分：内部控制与风险管理现状中国内部控制实践不収展•把权力关进制度的笼子里！•2013年1月22日中共中央总书记习近平中纪委全会上强调，要有腐必反、有贪必肃，坚持“老虎”、“苍蝇”一起打；同时要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里；并要以踏石留印、抓铁有痕的劲头抓工作作风。•针对权力运行问题，习近平强调，要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制、不易腐的保障机制。中海外波兰项目

2、巨亏始末•由于太急于拿下订单，中海外在没有事先仔细勘探地形及研究当地法律、经济、政治环境的情况下，就与波兰公路管理局签下总价锁死的合约，以致成本上升、工程变更及工期延误都无法从业主方获得补偿，加之管理失控、沟通不畅及联合体内部矛盾重重，最终不得不撂荒走人。内部控制的収展和要求监管的不同视角：2012年5月8.财政部、国资委68号文件（1）国资委关注全面管理与控制（2）五部委文件以财2011年7.上市公司开始执行内控相关文件务会计为核心的内控（3）证监会关注会计2010年6.财政部、证监会发布内控配套指引信息质

3、量的控制2008年5.财政部、证监会发布企业内部控制基本规范2006年4.国资委发布中央企业全面风险管理指引2003年3.在美上市中国企业开始做内控国际趋势：只有加强监管，才能促进企业2002年2.美国颁布萨班斯法案的发展，监管是企业生存的底线，强调了2001年1.世界范围内的会计丑闻监管的重要性。中国企业内部控制规范体系企业内部控制基本规范2008/05/222010/04/15企业内部控制应用指引组发人社企资采资销研工担业财全合信信织展力会业金购产售究程保务务面同息息架战资责文活业管业开项业外报预管传系构

4、略源任化动务理务发目务包告算理递统控制活动类9内部环境类5控制手段类4企业内部控制评价指引2010/04/152010/04/15企业内部控制审计指引五部委要求实施内部控制的时间表1.根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》（财会［2008］7号），财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》2.自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券

5、交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。鼓励非上市大中型企业提前执行。请各上市公司及相关非上市大中型企业切实做好执行前的各项准备工作。3.执行《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。国资収评价【2012】68号•关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知(国资发评价„2012‟68号)2012/05/07•一、

6、提高思想认识，切实加强对内部控制工作的组织领导。•二、分类分步推进，全面启动内部控制建设与实施工作。•三、立足企业实际，建立健全内部控制体系。•四、采取得力措施，确保内部控制有效执行。•五、加强评价与审计，促进内部控制持续改进与优化。•六、按时报送评价报告，加强出资人监督检查。国资収评价【2012】68号•着力抓好集团总部与各类子企业同步建设与稳步实施工作，2012于年建立起覆盖全集团的内部控制体系；其他中央企业应当抓紧启动内部控制体系建设工作，确保2013年全面完成集团内部控制体系的建设与实施工作。•各中央

7、企业要以开展管理提升活动为契机，结合本集团内部控制工作实际，以提高经营效率和效果为目标，以风险管理为导向，以流程梳理为基础，以财务内部控制为切入点，以关键控制活动为重点，制订全集团内部控制整体建设实施方案或持续改进计划，明确总体建设目标和分阶段任务，经董事会（或相应决策机构）批准后，于2012年8月31日前报国资委备案。•各中央企业应当自2013年起，于每年5月31日前向国资委报送内部控制评价报告，同时抄送派驻本企业监事会。Saturday,May09,2015《企业内部控制与全面风险管理提升》11中央企业2

8、014风险控制目标1.健全风险评估制度，防范战略决策风险2.提升风险研判能力，把控企业经营风险3.强化重大风险管控，提高信息应用水平4.完善风险管理机制，培育风险管理文化Saturday,May09,2015《企业内部控制与全面风险管理提升》12企业风险管理内容的演变风险因素风险管理手段竞争对手进步战略意图新法规创新/创造力全政治事件业务机会战略风险社会变化应变能力面需求品味变化环境监测新技术发展信