企业内部控制与全面风险

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1、企业内部控制与全面风险管理2021/7/41企业风险管理的必要性不得不说的故事：安然公司巴林银行回顾事件发生的经过了解引致公司倒闭或严重损失的风险从案例中吸取的教训合俊玩具中航油云大科技1为什么我们需要内部控制？企业规模从“用眼睛管理”到“一眼望不到边”竞争环境进入了“复赛”的企业经济环境速度、不确定性、社会责任代理问题代理层级的增加内部控制合规经营、提升管理、持续发展2021/7/43竞争环境与企业的发展市场环境的变化竞争环境的变化企业规模我们该做什么：精细化管理股东（委托人）企业所有者委托代理关系经理（代理人）企

2、业经营者聘用信息不对称代理成本基本的委托代理问题公司面临的其他治理问题公司的社会责任问题污染排放偷逃税不正当竞争操纵市场内部审计协会列出的9大风险因素…..2021/7/47管理层的能力(Competenceofmanagement)管理层的道德观(Integrityofmanagement)近期系统变化(Recentchangesinsystems)组织规模(Sizeofunit)资产流动性(Liquidityofassets)变革(Change)复杂程度(Complexity)快速增长(Rapidgrowth)规章

3、制度是否健全(Levelofregulation)2021/7/48(风险宇宙TM)资信制度知识产权财务流动资产与信贷资本结构市场财务报告营运法律生产程序营商环境市场结构民风与文化管治策略董事会活动交易并购变卖声誉道德社区责任风险管理董事会及管理层业绩组织结构监察与沟通执行筹划与开发利益有关方供应商政府顾客股东经济情况国家情况市场变化竞争对手人才资源雇员沟通有形资产机器、厂房与土地其他有形资产负债合约法规市场与销售生产及流通商品/服务开发流程估值与选择买家评估与甄选尽职调查并购后整合资信管理运营组织与监察硬件软件网络无

4、形资产知识管理信息现金管理对冲融资股东资本债务商品利率外汇税务会计合规风险宇宙2关于风险与风险管理2021/7/4910风险与回报的平衡风险回报风险与回报成正比？风险调整风险后的回报冒险程度–不够进取冒险程度–高危冒险程度–理想范围企业风险风险的动态观—企业风险持续的流动于主体之内风险的组合观—风险贯穿于企业，在各个层级和单元风险识别是规避风险的基础发现一旦发生将会影响主体的潜在事项并把风险控制在风险容量之内风险管理力求实现一个或多个不同类型但相互交叉的目标——它只是实现结果的一种手段，并不是结果本身。目的是降低不

5、确定的经营结果风险识别和评估的思路2021/7/4www.themegallery.com企业风险识别CompanyLogo12为了有效地控制风险则需要对风险进行评估一个企业都面对各种不同的内部和外部的风险，必须对这些风险进行识别和评估风险识别和评估就是确定和分析企业实现其目标的过程中的相关风险风险识别和评估的一个前提条件就是已确立目标,这些目标在各个层次上相互关联并且在内部是一致的由于经济、行业、政策法规和经营条件持续地变化,因此需要建立机制以及时确定和处理与这些变化相关的特定风险风险识别的思路2021/7/4www

6、.themegallery.com企业风险识别CompanyLogo13哪些风险？企业该做什么？企业做了什么？剩余风险？原有风险的变化和新的风险对早期设计的内部控制系统施加压力….2021/7/414在这个充满风险的世界里，企业该做些什么遵守和控制过程企业组织的变化内部因素外部因素降低成本的要求工艺流程的改进和变化市场竞争执法者观点的改变新的技术企业风险识别15风险策略避免禁止交易减少或限制交易量离开市场转移套期保险策略性联盟其他分担风险的安排小心管理投资广泛保护的安排订价反映风险程度可接受自我保险预留储备增加监督风险

7、处理策略影响程度大小可能性转移避免小心管理可接受高低2021/7/4163《企业内部控制基本规范》2021/7/417我国内部控制的发展与国际比较美国内部控制理念方法的示范和内部控制立法分别由COSO报告和萨班斯法案来实现。COSO报告传达的信息代表了内部控制的理念和方法，对企业内部控制实务起示范作用，但本身并不具备强制效力。萨班斯法案则代表立法。我国的情况从我国的国情和内部控制发展的历程看，我国往往采用内部控制框架与立法两者合一的方式。2021/7/4182008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五

8、部委联合发布。监督检查：政府相关监管部门，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。外审要求：具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计，出具审计报告责任主体：董事会。具体措施：内部控制的建立健全和有效实施；定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告对上市公司要求：应当对本公司内部控制的有效