【002】-lyxt

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1、第二章增值税法一、本章命题常规作为CPA考试的重点章，本章以往年度命题的形式包括各种题型。从常规看，本章分值应在15分左右。二、本章新增或新变化的主要考点1.明确了一些特殊劳务、特殊行为征收增值税的规定【例题1·多选题】下列与矿产资源相关的劳务中，征收增值税的有（）。A.矿产资源分拣劳务B.矿产资源切割劳务C.矿山表面附着物剥离和清洗劳务D.矿山爆破、穿孔劳务【答案】AB【解析】矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务属于增值税应税劳务；矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，

2、以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务。【例题2·多选题】以下应缴纳增值税的有（）。A.矿产资源的分拣、洗选B.纳税人转让土地使用权时一并销售的附于土地上的增值税应税货物C.企业重组过程中实物资产转让D.供电企业提供电业调节劳务并取得并网服务费【答案】ABD【解析】ABD都是2012年教材新增的内容，属于增值税的征税范围，但C不征收增值税。2.明确了部分13%货物的规定【例题·多选题】以下货物销售适用增值税低税率的有（）。A.橄榄油B.肉桂油C.按照国家标准生产的巴氏杀菌乳D.麦芽【答案】AC【解析】橄榄油属

3、于食用植物油适用于13%税率；按照国家标准生产的巴氏杀菌乳属于农业初级产品适用于13%税率。肉桂油、麦芽适用17%的税率。3.增加了增值税税收优惠政策【例题1·单选题】以下享受即征即退100%的增值税货物是（）。A.污水处理劳务免征B.以污水处理后的污泥为原料生产的干化污泥、燃料即征即退100%C.利用污泥（比重不低于90%）生产的污泥微生物蛋白即征即退50%D.销售以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的活性炭即征即退80%【答案】B【例题2·单选题】某软件开发企业2012年1月销售自行开发生

4、产的嵌入式软件产和相关计算机设备，共取得销售额400万元（含设备销售额160万元），已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元（含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元）。该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额，则该企业上述业务可得到即征即退的增值税为（）。A.15万元　　B.10万元　 　C.2.8万元　　D.0.4元【答案】C【解析】嵌入式软件应纳税额（400-160）×17%-2-（50-2）×（400-160）÷400=40.8-2-28.8=10（万元）即征即

5、退额=10-（400-160）×3%=10-7.2=2.8（万元）。【例题3·单选题】根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。A.增值税对单位和个人规定了起征点只涉及个人，不涉及单位B.对于达到或超过起征点的，仅就超过的起征点的金额纳入增值税征税范围全部销售额纳入9C.动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按照适用税率征收增值税的税收负担超过3%的部分，实行即征即退D.以沙柳为原料生产的箱板纸实行先征后退政策即征即退80%【答案】C三、本章重要考点真题及习题示例1.增值税的征收范围该知识点属于考生必须掌握的内容

6、。【例题1·单选题】下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。（2011年）A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴【答案】B【例题2·多选题】下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。（2006年）A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入【

7、答案】AD2.一般纳税人认定管理【例题1·单选题】关于增值税小规模纳税人和一般纳税人划分的规定，下列表述正确的是（）。A.小规模纳税人实行简易办法征收增值税，一律不得使用增值税专用发票B.年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务代开发票销售额和免税销售额C.经营期是指在纳税人存续期内的连续经营期间，不含未取得销售收入的月份D.个体工商业户不得认定为增值税一般纳税人【答案】B【例题2·多选题】以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定不正确的有（）。A.通常情况下，小规模纳税人

8、与一般纳税人身份可以相互转换B.超过小规模纳税人标准的非企业性单位一律按小规模纳税人纳税C.新任定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为6个月D.新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起，按税法规定计算应纳税额【答案】ABC【例题3·单选题】某家用电器修理厂会计核算健全，2010年营业额l20万元，接到税务机关告知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人