进出口贸易会计处理实务

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1、进出口贸易会计实务培训讲义进出口贸易会计实务一、特殊区域及离岸公司税收国际贸易实务操作培训进出口贸易会计实务二、与进出口业务相关的单证1)与出口业务相关的单证有：增值税专用发票、出口货物报关单、出口发票、运费发票、分批单、委托出口货物证明、代理出口货物证明、出口货物转内销证明、退运补税证明、来料加工免税证明等增值税专用发票：是贸易公司采购商品出口的凭据，据此申报退税。根据国税公告(2013)12号的规定，贸易公司的进项发票开具时间必须早于报关单上的出口时间，否则按征税处理；发票的品名必须与报关单显示的一致，发票的计量单位必须与报关单的第一、第二法定计量单位之一相吻合。取得的专用发票在开

2、票日180天内认证，未认证的不得抵扣和退税，且对于未认证的发票在税务系统上会形成滞留票，引起税务的关注及罚款。由于贸易公司的退税退的是采购环节的进项税，因此用于退税的进项税不得参与抵扣，应进项转出。出口报关单：退税的重要凭据，生产和贸易申报退税时都必须提供退税联正本(黄联)。生产企业凭报关单上显示的FOB金额*退税率确定应退税额。报关单一般在出口后15-20天海关就可打印出来，应注意及时取得以便加快退税。出口发票：分自制和国税通用机打。在出口当月开具，有些地方税局默认月底出口的可以在次月初开具。国税通用机打份网络版和单机版，单机版可自行修改时间；网络版时间不能修改，当月的课作废重开，跨

3、月的只能冲红重开，这样就会出现开票日期与出口日期跨月国际贸易实务操作培训进出口贸易会计实务运费发票：陆运费、海运费和港杂费等。营改增后，陆运专用发票为11%，海运发票船代开具的是免税发票，税率0，货代开具的是6%；港杂费专用发票为6%，在退税的情况下可以抵扣其进项税。对于海运费，改增后开具时采用人民币显示，在备注栏里可显示美元价格和汇率，记账时有3种模式，一是冲减收入，二是作为代收代付处理，三是价外费用处理分批单：贸易公司购进货物(或生产企业购进的视同自产)货物后一次未能全部出口的或者报关时未在同一张报关单上申报的，需要对进项发票做分批处理，以便下次出口时作为申报退税的凭据。在退税申报

4、系统上录入分批单申请，持相关资料区税局开具。对于一张进货发票对应2张报关单的，原则上也要做分批单，但有些地方税务要求在同一批次申报退税时可以不做委托出口货物证明：委托出口的企业，自报关出口日至次年3月15号前，向税务机关申请办理委托出口货物证明代理出口货物证明：受托方开局代理出口货物证明时，必须凭委托方开局的委托出口货物证明，方能办理。是委托方办理退税的依据。出口货物转内销证明：原计入出口的货物或出口后视同内销的，与发生的当月申请开具转内销证明，并于取得该证明的下一申报期依次作为进项抵扣的依据注意：代理证明非金三地区企业收到金三开具的时应把17位证明号转为10位录入，即把第5、6、7、

5、8、11、12位去掉；国际贸易实务操作培训进出口贸易会计实务退运补税证明：出口企业发生退运的，需先向税务申请开具该证明，对于已退税的需要补税，取得证明后方可去海关办理退运手续。来料加工免税证明：以来料方式进口原材料后，委托加工企业加工，加工企业开具免税的加工费发票，出口企业凭此向税务机关申请开具免税证明并交给加工企业，作为免税的凭据2)与进口业务相关的单证有：进口货物报关单/备案清单、进口税票、采购发票、运杂发票进口货物报关单：进口货物的凭据，以此与进口发票作为记账凭据。货到付汇时需要提供给银行。进入特殊区域的保税货物取得的是备案清单进口税票：进口关税缴款书、消费税缴款书、进口增值税缴

6、款书。税票上的折算汇率按上一个月第三个星期三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三）中国人民银行公布的外币对人民币的基准汇率。关税、消费税进货物成本，增值税比对相符后参与抵扣，进口货物再出口的，进口增值税缴款书作为退税的凭据采购发票：COMMERCIALINVOICE,又叫商业发票，报关、记账的凭据。注意与形式发票PROFORMAINVOICE的区别，形式发票=合同运杂费发票：商贸企业进费用，生产企业进存货成本国际贸易实务操作培训进出口贸易会计实务关税、消费税、增值税计算：关税=关税完税价格(CIF)*关税率；消费税=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)*消费税税率或

7、应税消费品数量*定额税率；进口增值税=(关税完税价格+关税+消费税)*适用税若从保税物流园区等通关进口，则海关可能会要求把仓储费及入库费等并入完税价格中计算进口税。进口FOB成交方式，海关重新核定进口完税价格，运费一般以航线运费率进行核定，保费以货值+运费之和的0.3%核定。对于边境FOB进口的业务，运保费以货值的1%进行核定。国际贸易实务操作培训进出口贸易会计实务三、收入、纳税时点、汇率的确认会计准则和税法对收入的确认原则如下：会计准则税法1