管理会计笔记 2

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1、管理会计第二章变动成本一：成本的分类：（按照成本性态分类，即成本总额与特殊业务量（产量、销量）之间的依存关系酌量性固定成本（广告费、职工教育费、技术开发费）1、固定成本（企业管理层对固定成本的决策影响）约束性固定成本（按直线计提的折旧费、照明费、行政管理人员工资）总额在一定期间和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。若以F表示固定成本，m表示业务量，a表示单位业务量所负担的固定成本，则上述关系(即固定成本的性态)可以通过a=F/m这样一个简单的数学模型来表达。酌量性变动成本（按产量计

2、酬的工资、按销售量支付的佣金2、变动成本（企业管理层对变动成本的决策影响）约束性变动成本（直接材料成本）a+bxya半变动成本(y=a+bx)x3、混合成本半固定成本延伸变动成本混合成本Y=a+bx固定成本变动成本业务量半变动成本：（基数部分+基数之外部分---随业务量变化而变化）例如：企业的公共事业费：水费、电费、电话费等半固定成本：（在一定业务量范围内成本发生额不变，超过范围后跃升到一定水平后又保持不变）例如：延伸变动成本：在业务量的某临界点之内变现为固定成本，超出临界点表现为变动成本业务量最高点的成

3、本额—低点的成本额高低点法：单位业务量的变动成本b=最高点业务量—最低点业务量混合成本分解方法散步图法（历史成本法下：回归直线法（最小平方法）第三章量本利分析（cvp分析）1、对成本业务量（销量、产量）利润相互之间的联系进行分析2、以成本形态分析为基础定义：3、确定损益点4、为企业预测、规划、实现最大目标。通用模型：利润=销售量（单价—单位变动成本）—固定成本固定成本盈亏临界点销售量=单价—变动成本固定成本*单价盈亏临界点销售额=单价—变动成本即：销售收入减去变动成本后余额补偿固定成本销售量*（单价-单位

4、变动成本）=固定成本盈亏临界点销售量盈亏临界点作用率=*100%正常销售量边际贡献（贡献毛益）=销售收入—变动成本安全边际：是指正常销售量超过盈亏临界点销售量的数额安全边际销售量安全边际率=*100%现有的（或预计的）销售量敏感性分析：求取达到盈亏临界点的销售量、销售单价的最小值；和变动成本、固定成本的最大值。1、业务量假设相关范围假设2、相关范围假设假设1、固定成本不变假设模型线性假设2、变动成本与业务量呈完全线性关系假设3、销售收入与销售数量呈完全线性关系假设产销平衡假设品种结构不变假设盈亏临界图——

5、将盈亏临界点分析反应到直角坐标系中传统式贡献毛益式————只要销售单价高于单位变动成本(必须如此，否则销售量越大则亏损越大)，固定成本就可以获得补偿利量式单位式第四章：经营预测简单平均法---优点：简单；缺点：无近期趋势适用：销量稳定的产品加权平均-（X:销量W：权数）Xi须：ΣXi=1X1

6、求预测8月的销售额则：设定一个1月的预测值根据：预测值＝指数平滑系数×上一期实际销售量　　＋(1-指数平滑系数)×上一期销售量预测值求出：2月的预测值。。。。。。最后得出：8月的预测值核心：为平滑系数的设定。0<平滑系数<1（一般0.3-0.7）移动平均法---趋势分析定性分析（又称：判断预测分析）回归分析法因果分析回归分析法预测方法步骤本量利分析法短期预测按期限中期预测长期预测定量预测预测的分类按方法定性预测销售----影响因素（1、经济2、购买力3、价格4、竞争5、国际环境）成本按内容利润资金成本分析

7、————定量方法：定性影响因素：1、生产、销售2、技术和熟练程度3、资源的利用效果成本预测的加权平均法：利润预测——资金预测——1、资产负债表的敏感项目与销售额的比例2、资产比例之和-负债比例之和=资金需求（筹资）比例3、（预测的销售额-本年的销售额）*筹资比例=筹资额4、筹资额-未分配利润=答案（利用资金的需要量与销售收入的内在联系建立数学模型）