平衡计分卡理论的发展演进

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1、万方数据商业经济评论平衡计分卡理论的发展演进口文／杜胜利平衡计分卡由美国哈佛大学卡普兰和诺顿教授于20世纪90年代发明。《哈佛商业评论》将平衡计分卡评为20世纪最具影响力的管理概念之一，并被誉为75年来最伟大的管理工具之一。有调查表明，在《财富》杂志公布的世界前1000位公司中，有70％的公司采用了平衡计分卡系统。近年来，平衡计分卡在中国越来越受到重视，被定位在战略执行和业绩管理的重要工具，一些企业率先应用平衡记账。1990年，美国的诺兰诺顿学院设立了一个业绩评价模式开发项目，惠普、杜邦、壳牌、苹果电脑、通用汽车等

2、12家公司参与了这一项目。项目题为“衡量组织未来绩效”的研究。在为期一年的研究中，一家企业实行的一个名为“企业记分卡”的管理工具吸引了项目中的每一个人。这个充满了魔力的管理工具就是平衡计分卡在企业实践中的最早雏形。大家通过对它的研讨、升华，最终由哈佛商学院教授罗伯特．S．卡普兰、诺兰执行总裁大卫．P．诺顿两位大师将其提炼为“平衡计分卡”。1992年2月，罗伯特．S．卡普兰和大卫．P．诺顿在《哈佛商业评论》上联合发表了一篇题为《平衡计分卡：驱动业绩的评价体系》(TheBa1anced56经济导刊2007，12，01S

3、corecard—MeasuresthatDrivePerformance)的文章。这篇文章标志着平衡计分卡的诞生，在理论界和实务界引起了巨大反响。文章勾画了平衡计分卡的基本结构由财务、顾客、内部业务流程以及学习与成长四个方面共同构成，平衡计分卡的核心是将战略分解为财务、客户、内部流程、学习与成长四个层面的衡量指标，从而形成一个财务与非财务指标相结合的全面业绩衡量指标体系。财务指标是战略执行的有形成果，非财务指标是未来财务成果的驱动因素。这一阶段突破了传统单一财务指标评价企业经营业绩的局限，把非财务指标纳入企业经营

4、业绩评价体系并将其与战略相联系。1993年9月，罗伯特．s．卡普兰和大卫。P．诺顿再度合作，在《哈佛商业评论》上发表了题为《把平衡计分卡付诸实践》(PuttingtheBalancedScorecardtowork)的文章，对平衡计分卡产生以来的实际应用情况作了清晰、全面的总结。文章介绍了罗克沃特、苹果电脑和高级微型设备等公司的平衡计分卡应用案例，详细阐释了这些公司所开发的四个方面的各种指标，并提出了评价指标与愿景和战略的密切关系。1996年1月，罗伯特．s．卡普兰和大罗伯特卡普兰教授卫．P．诺顿在《哈佛商业评论》

5、上发表了他们的第三篇平衡计分卡文章一一《将平衡计分卡作为战略管理系统》(UsingtheBalancedScorecardasaStrate—gicSyStem)。系统地阐述了平衡计分卡应用的四大程序：描述战略、沟通与联系、制订经营计划、反馈与学习。并阐明了这些程序对战略管理的重要意义。将平衡计分卡由一个单纯的业绩评价工具上升到了战略管理工具的高度，并以此建立了战略管理体系。1996年，罗伯特．S．卡普兰与大卫．P．诺顿在以前研究成果的基础上结集出版了第一本关于平衡计分卡的专著一一《平衡计分卡：化战略为行动》。本书

6、通过银行、石油、保险和零售业的案例，说明了高层管理者如何将平衡计分卡作为当前业绩的指南和未来业绩的目标，如何运用财务、客户、内部业务流程以及学习和成长四个方面的指标来协调个人、企业以及跨部门的行动方案，并确定实现客户和股东目标的全新流程，展示了管理者如何使用平衡计分卡这种革命性的工具来化战略为组织及其员工的一致行动来实现组织的使命，证明了平衡计分卡不只是一个业绩评价系统，更是一个战略管理系统。本书的出版标志着平衡计分卡理论框架的初步形成。至此，平万方数据衡计分卡作为经营业绩评价和战略管理控制的工具得到了理论界和实务

7、界的普遍认同。2000年9月，罗伯特．S．卡普兰和大卫．P．诺顿在《哈佛商业评论》上发表了他们的第四篇平衡计分卡文章一一《战略困扰你?把它绘成图》。两位教授在这篇文章里声称发现了一些特定的模式，并将这些模式归纳成了一种通用、直观的框架一一战略地图。进而开发了一套战略地图标准模板，包含四个方面一～财务、客户、内部流程、学习与成长一～与平衡计分卡的四个角度一一对应。战略地图把一个组织平衡计分卡上的不同项目纳入了一条因果链内，从而使组织希望达到的结果与这些结果的驱动因素联系了起来。战略地图是对企业战略目标之间因果关系的可

8、视化表示方法，它提供了一个只有一页的视图，将平衡计分卡四个层面的目标集成在一起描述战略目标及其战略目标路径。2001年，罗伯特．S．卡普兰与大卫．P．诺顿出版了他们的第二本平衡计分卡专著一一《战略中心型组织》，总结了实施平衡计分卡的200多家企业长达10年经验，并从中抽取了20多个案例一～包括美孚石油公司、CIGNA财产人寿保险公司、AT&T加拿大公司一一进