国外个人年金保险的发展变化及其启

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1、专题：关注中国商业养老保险发展主持人：张艳花递延纳税的方法，即缴费时免税，给付时征税，牺牲政府当前财政收入，以解决长远的国外个人年金保险的发展变化及其启示国民养老的财政负担。当然，在进行制度设计时，一方面要考虑以税收优惠的方式鼓励职工为将来的退休收入进行积累，减少国民■　庹国柱朱俊生对社会基本养老金制度的依赖，另一方面也要考虑国家的财政承受能力，使其达到有机的平衡。对企业购买契约型的商业养老保险给予税收优惠。纵观国外的企业年金市场，保险公司契约式的养老保险产品占据了相当的市场份额。在国内，企业年金刚刚

2、起步，而契年金保险大发展是发达国家约型团体养老保险经过寿险公司多年的经营寿险公司业务结构转型的必然相对已经比较成熟，但由于无法享受税收优惠，打击了企业向寿险公司购买契约型养老美国年金保险的发展保险的积极性。因此，建议将企业购买企业在过去的二十几年中，美国年金保险保年金可享受的税收优惠也惠及契约型养老保费收入和寿险保费收入占寿险公司总保费收险，使二者共同支撑起养老保险体系的第二入的比重发生了重大变化。在1986年以前，支柱。寿险保费收入一直多于年金保费收入，从提高雇主缴费的税收优惠力度。对于企1986年

3、开始，年金保险保费收入第一次超业雇主来讲，为本企业职工开办补充养老保过了寿险保费收入，此后年金保险保费收入险可以在人力资源管理方面发挥重要作用。的增长幅度一直快于寿险（参见图1）。随着但目前4％的优惠比例对员工缺乏吸引力，年金保费收入的快速增长，年金准备金也快若企业从成本外列支，又使企业负担较重。速积累（参见图2）。考虑到国家财政的现实状况，建议在几年内到2004年，寿险保费收入在人身保险逐步提高至6％～8％。此外，建议出台全国总保费中占比约为1/4（26%），而年金保险性的统一的优惠比例，并允许在福

4、利费之外保费收入超过了人身保险总保费收入的一半的其他会计科目列支。（51%）。健康保险的比重也由1975年的33%对保险公司的企业所得税采用累进税降低到2004年的23%。率。目前保险市场的格局比较集中，而统一2004年美国年金保费收入为2770亿美的所得税率不利于处于起步阶段的中小保元，其中个人年金保费收入1721.40亿美险公司扩大资本、增强实力，而事实上，只元，团体年金保费收入1045.37亿元。近年有保险市场繁荣，才能带动商业养老保险来，个人年金保费收入已经远远超过了团体供给数量的增多和质量的

5、提升。因此，建议年金的保费收入规模（参见图3）。在全部年对保险公司的企业所得税采用累计税率，金保费收入中，趸缴保费占比最大，为860使中小公司减轻所得税负担，为做大做强亿美元，而在续缴保费中，团体年金占比最保险业、建立健全中国的养老保障体系发大，为530亿美元。2004年，个人年金占个挥更大的作用。■人可支配收入的比重近2%（参见表1）。英国年金保险的发展作者系长城保险股份有限公司总经理2005年，英国寿险业总净保费收入（责任编辑张艳花）992.7亿英镑，其中寿险和年金占比36.58%，个人养老金占比

6、21.64%，团体养老金占比39.83%，收入保障和其他业务占比1.96%（参见图4）。2001～2005年，寿险和年金以及个人养老金所占的比重有所降低，团体养老金所占的比重有所提升。其中，净期缴保■2007年第12期25专题：关注中国商业养老保险发展收入为204亿加元，市场份额下降到35%（参见表2）。各国年金保险发展的原因从以上美、英、加等欧美国家的年金保险发展来看，其寿险与年金险业务大多呈现40%∶60%的状况，年金保险快速发展，大致有以下几个原因：第一，老龄化比例越来越高，同时高龄化程度也越来

7、越深。与老龄化社会和人口转型相适应，老年经济安全成为寿险业的重心，这是各国年金保险快速发展的社会和人口基础。第二，在养老保障体系中对年金保险作合理的定位，这是促进年金保险发展的首要前提。从世界主要组织以及各国养老保障体系改革的取向看，年金保险在养老保障从费收入244.77亿英镑，其中寿险和年金占元，总年金保费支出为247亿加元。其中，“单一支柱”向多支柱体系转变过程中的作比43.09%，个人养老金占比32.52%，团体个人注册退休储蓄计划（Individual用日益受到重视。个人年金保险属于世界银养老

8、金占比19.27%，收入保障和其他业务RegisteredRetirementSavingPlans,行提出的“三支柱”以及“五支柱”养老保占比5.12%。2001～2005年，寿险和年金RRSPs）占总年金保费收入的47%，占年金障体系中的“第三支柱”，属于经济合作与发所占的比重有所降低，团体养老金所占的比总资产的36%。展组织提出的养老保障模式的第三个层次，重有所提升。净趸缴保费收入747.92亿截至2004年底，加拿大人拥有360万属于国际劳工组织