房产税VS城镇土地使用税

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1、房产税VS城镇土地使用税Agenda房地产税与城镇土地使用税房地产税的节税与改革城镇土地使用税的节税与改革第一节房产税一、房产税的概念二、房产税的征税范围和征税对象三、房产税的纳税人四、房产税的计税依据五、房产税的税率六、房产税的减免规定七、房产税应纳税额的计算八、房产税的征收管理一、房产税的概念房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产的租金收入向房产的所有人或经营人征收的一种税。房产税的作用房产税税源稳定，作为地方财政收入的重要来源，可以支持地方市政建设房产税税负不易转嫁，可调节纳税人的收入水平通过征收房产税来加强对房屋

2、的管理，提高房屋的使用权效益123二、房产税的征税范围和征税对象征税范围双击添加标题文字征税对象所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。房产税的征税范围是指开征房产税的地理区域。《房产税暂行条例》规定房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。坐落农村的房产暂不征税。三、房产税的纳税人此处添加内容此处添加内容此处添加内容房屋的产权所有人1、产权属于国家所有的，其经营管理单位和个人是纳税人2、产权出典的，承典人为纳税人3、产权所有人、承典人不在房产所

3、在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，房产代管人或使用人为纳税人。四、房产税的计税依据房产税的计税依据为房产的计税价值或房产的租金收入。按房产计税价值征收的，称为从价计征；按房产租金收入计征的，称为从租计征。（一）从价计征是指以房产余值为计税依据。房产余值是房产原值减除10%～30%后的余值。（二）从租计征是指以房屋出租取得的租金收入为计税依据需要说明的两个问题：1.对投资联营的房产，应区别确定房产税的计税依据。对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产原值作为计税依据；对于房产投资，收取固定收入，不承

4、担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据暂行条例的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。2.对融资租赁房屋，由于租赁费包括购进房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出租的“租金”内涵不同，且租赁期满后，当承租方偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方，这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式，所以，在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。五、房产税的税率——比例税率1.按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征的，税率为1.2%；2.按房屋出租的租

5、金收入计征的，税率为12%。六、房产税的减免规定1、国家机关、人民团体、军队自用的房产；2、由财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；3、宗教寺院、公园、名胜古迹自用的房产；4、个人所有非营业用的房产；5、经财政部批准免税的其他房产。七、房产税的应纳税额的计算（一）从价计征应纳税额=应税房产原值×（1-扣除率）×1.2%例题：某企业固定资产账面房产原值100万元,所在省政府规定按原值减除20%后的余值纳税，每半年缴纳一次，计算该企业上半年应纳税额。该企业上半年应纳税额=100×（1-20%）×1.2%÷2=0.48(万元)（二）

6、从租计征应纳税额=房产租金收入×12%例题：某城市一公民2003年出租房屋4间，年租金收入10000元，适用税率为12%。计算年应纳房产税税额。年应纳房产税税额=10000×12%=1200（元）八、房产税的征收管理（一）房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。（二）房产税在房产所在地缴纳，房产不在同一地方的纳税人应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。第二节城镇土地使用税一、城镇土地使用税的概念二、城镇土地使用税的征税范围三、城镇土地使用税的纳税人四、城镇土地使用税的计

7、税依据五、城镇土地使用税的税率六、城镇土地使用税的减免规定七、城镇土地使用税应纳税额的计算八、城镇土地使用税的征收管理一、城镇土地使用税的概念一）概念城镇土地使用税是对占用城镇土地的单位和个人，以其实际占用土地面积为计税依据，按照规定税额计算征收的一种税。《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》是国务院于1988年9月27日颁布，并于同年11月1日起正式施行（二）开征城镇土地使用税具有重要意义1.可促进土地资源的合理配置和节约使用，提高土地使用效益；2.有利于调节土地级差收益，为土地使用者创造公平竞争环境，并促进企业加强经济核

8、算；3.有利于理顺国家与土地使用者之间的分配关系。二、城镇土地使用税的征税范围征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区。1、城市是指经国务院批准设立的市。城市的征税范围为市区和郊区。2、县城是指县人民政府所在地。县城的征税范围为县人民政府所在的城镇。3、建制镇是指经省、自治区、直