会计实务大鸡血

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1、知识点1：货币资金1.现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原 因，计入管理费用。如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明 原因的，计入营业外收入。2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因，是因为存在未达账项。发生未达账项的 具体情况有四种：企业已收款入账，银行尚未收款入账；企业已付款入账，银行尚未付款入账；银行已 收款入账，企业尚未收款入账；银行已付款入账，企业尚未付款入账。3.其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证

2、金存款、外埠存款等 。知识点2：应收及预付款项1.商业汇票向银行贴现借：银行存款【应按实际收到的金额(即减去贴现息后的净额)】　　财务费用【按贴现息部分】　　贷：应收票据【票面金额，不附追索权利】　　　　短期借款【票面金额，附追索权利】２．企业代购货单位垫付包装费、运杂费也应计入应收账款，通过“应收账款”科目核算。３．预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。４．其他应收款主要内容包括：（1）应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；（2）应收的出租包装物租金；（3

3、）应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；（4）存出保证金，如租入包装物支付的押金。５．应收款项减值（１）企业计提坏账准备时，按应减记的金额：借：资产减值损失　　贷：坏账准备（２）企业确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准 备。借：坏账准备　　贷：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等（３）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额借：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等　　贷：坏账准备同时：借：银行存款　　贷：应

4、收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等知识点3：交易性金融资产的核算1.取得时借：交易性金融资产—成本【按其公允价值】　　投资收益【发生的交易费用】　　应收利息【按已到付息期但尚未领取的利息】　　应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】　　贷：银行存款【按实际支付的金额】2．被投资单位宣告发放的现金股利或确认利息时借：应收股利或应收利息　　贷：投资收益3.资产负债表日的计量借：交易性金融资产—公允价值变动　　贷：公允价值变动损益或相反分录。4.处置时借：银行存款　　贷：交易性金融资产—成本【账面余额】—公允价值变动【账面余额】　　　　投资收益【

5、差额】同时，将原计入该金融资产的公允价值变动的金额转出借：公允价值变动损益　　贷：投资收益知识点4：存货的核算1．存货的采购成本　　存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购 成本的费用。（1）存货的相关税费：包括进口关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税进项税额和相应的教育费附 加等。（2）其他可归属于存货采购成本的费用：仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费 用等。（3）商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的 费用等进货费用，应当计入

6、存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊 。2.不应计入存货成本，而应在其发生时计入当期损益的内容（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。（2）仓储费用，指企业在存货采购入库后发生的储存费用，应在发生时计入当期损益。但是，在生产过 程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。（3）企业采购用于广告营销活动的特定商品，向客户预付货款未取得商品时，应作为预付账款进行会计 处理，待取得相关商品时计入当期损益（销售费用）。企业取得广告营销性质的服务比照该原则进行处

7、理。3.发出存货成本的计价方法　　在实际成本核算方式下，企业可以采用的发出存货成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、 月末一次加权平均法和移动加权平均法等。4.原材料的核算按照实际成本核算原材料（1）购入材料①货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。借：原材料【买价＋运杂费、包装费】　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　贷：银行存款、其他货币资金　　　　应付票据②货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库。借：在途物资【买价＋代垫运杂费、包装费】　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　贷：银行存款　　　　

8、其他货币资金　　　　应付票据材料验收入库：借：原材料贷：在途物资③结算凭证已到，货款尚未支付，材料已经验收入库借：原材料应交税费—应交增值税(进项税额