18事业支出的主要账务处理

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1、事业支出的主要账务处理。（1）为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬等，借记“事业支出”科目，贷记“应付职工薪酬”等科目。（2）开展专业业务活动及其辅助活动领用的存货，按领用存货的实际成本，借记“事业支出”科目，贷记“存货”科目。（3）开展专业业务活动及其辅助活动中发生的其他各项支出，借记“事业支出”科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目。（4）期末，将本科目（财政补助支出）本期发生额结转入“财政补助结转”科目，借记“财政补助结转--基本支出结转、项目支出结转”科目，贷记“事业支出”科目（财政补助支出--基本支出、项目支出）或本科目（基本支出--财政补助支出、项目支

2、出--财政补助支出）；将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转入“非财政补助结转”科目，借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业支出”科目（非财政专项资金支出）或“事业支出”科目（项目支出--非财政专项资金支出）；将本科目（其他资金支出）本期发生额结转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记“事业支出”科目（其他资金支出）或本科目（基本支出--其他资金支出、项目支出--其他资金支出）。[例18-1]12月5日，某事业单位根据“工资结算表”汇总编制“工资结算汇总表”（见表18-1）。表18—1工资结算汇总表××年12月单位：元人数职务工资级别工资工作津贴生活补贴住房公积金应发工资

3、扣除部分实发工资合计房租公积金水电609000088000746006278016000331380442005000320007200287180根据银行单据、扣款通知及“工资结算汇总表”的有关资料，填制记账凭证，会计分录为：单位工资发放采用财政直接支付方式，根据代理银行《财政直接支付入账通知书》和工资明细清单等凭证，会计分录为：1.财政部门根据单位提交的工资清单中代扣代垫项目直接支付申请，经审核后的本单位工资清单项目中应扣职工薪酬合计44200元，包括代扣房租、水电费以及个人承担的住房公积金部分和《财政直接支付入账通知书》，款项已直接支付相关部门，会计分录为：借：其他应收款—职工水

4、电费7200其他应付款—房管部门5000--住房公积金管理中心16000贷：财政拨款收入—基本支出拨款282002.计算应发职工薪酬工资，会计分录为：借：事业支出—基本支出—工资福利支出--基本工资178000--津贴补贴137380--住房公积金16000--社会保障缴费35600贷：应付职工薪酬3669803.按实际发放职工薪酬,会计分录为:借:应付职工薪酬287180贷:财政补助收入2871804.代扣垫付水电费部分，会计分录为：借：应付职工薪酬--基本工资7200贷：其他应收款72005.代扣房租部分，会计分录为：借：应付职工薪酬--基本工资5000贷：其他应付款----房管部

5、门50006.代扣职工应缴住房公积金，会计分录为：借:应付职工薪酬16000贷:其他应付款—住房公积金管理部门160007.单位承担的社会保障缴费35600元和住房公积金16000元，会计分录为：借:应付职工薪酬—工资51600贷:财政补助收入51600单位应设置辅助账簿进行登记并核算个人住房公积金的缴纳、使用及余存情况。[例18-2]12月10日，该事业单位发放在职人员绩效工资73000元，单位绩效工资发放采用财政直接支付方式，根据代理银行《财政授权支付入账通知书》和工资明细清单等凭证填制记账凭证，会计分录为：1.根据代理银行转来的《财政授权支付入账通知书》，会计分录为：借：零余额账

6、户用款额度73000贷：财政补助收入730002.计算应发职工薪酬工资，会计分录为：借：事业支出—基本支出—工资福利支出—绩效工资73000贷：应付职工薪酬730003.按实际发放职工薪酬,会计分录为:借:应付职工薪酬73000贷:零余额账户用款额度73000[例18-3]12月5日，该事业单位根据职工人数每人2．50元的标准计提福利费，在职人员150元(60×2．50)。在职职工工资总额的2％计提工会经费7020元，拨交工会部门。根据“工资单”及有关凭证填制记账凭证，会计分录为：1．计提职工福利费和工会经费时借：事业支出—商品和服务支出—福利费150--工会经费7020贷：应付职工薪

7、酬71702．划转职工福利费和工会经费时借：应付职工薪酬7170贷：零余额账户用款额度7170[例18-4]12月lO日，该事业单位支付3730元购买办公用品款项。根据购物发票和转账支票存根或代理银行《财政授权支付入账通知书》，填制记账凭证，会计分录为：借：事业支出—商品和服务支出—办公费3730贷：零余额账户用款额度3730[例18-5]12月20日，该事业单位收到银行转来“委托收款结算凭证”及其单据，单位办公用水费2638元，电费3920元