第16章 企业内部控制流程——财务报告编制与披露

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1、携手共同发展，打造一流团队！第16章企业内部控制流程——财务报告编制与披露16．1财务报告编制准备及其控制16．1．1年度财务报告方案编制流程1．年度财务报告方案编制流程与风险控制图年度财务报告方案编制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段财务总监财务部经理财务部主管如果财务报告编制方案前期准备工作不充分，可能导致方案编制不合理如果财务报告编制方案未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错而导致损失审批提供资料结束将编制方案发放至相关部门签发制定年度财务报告编制方案开始拟定

2、财务报告编制方法、会计调整政策、披露政策、时间要求等审批123D1D2服务原则：第一条，顾客永远是对的；第二条，如果顾客错了，请参照第一条。携手共同发展，打造一流团队！2．年度财务报告方案编制流程控制表年度财务报告方案编制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．财务部经理拟定年度财务报告编制方法、年度财务报告会计调整政策、披露政策及报告的时间要求等2．财务部经理制定年度财务报告编制方案D23．年度财务报告编制方案应当经企业总会计师核准后签发至各参与编制部门相关规范应建规范1《财务报告编制管理规范》参照规范

3、1《企业内部控制应用指引》文件资料1《年度财务报告编制方案》责任部门及责任人1财务部1财务总监、财务部经理、财务部主管服务原则：第一条，顾客永远是对的；第二条，如果顾客错了，请参照第一条。携手共同发展，打造一流团队！16．1．2重大影响交易会计处理流程1．重大影响交易会计处理流程与风险控制图重大影响交易会计处理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事会审计委员会财务总监财务部经理如果重大影响交易会计处理审议工作不规范，可能导致会计处理不当，使企业受到重大影响如果披露不规范、不

4、合理，可能因虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按规定及时披露而导致损失审批审批审议审核审核提出意见和建议4312结束在财务报告附注中进行披露开始通知财务部相关人员进行会计处理根据审议意见确定重大交易会计处理方法发生重大影响交易，提请审议D1D2服务原则：第一条，顾客永远是对的；第二条，如果顾客错了，请参照第一条。携手共同发展，打造一流团队！2．重大影响交易会计处理流程控制表重大影响交易会计处理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．发生重大影响交易，财务部经理提请审计委员会和董事会审议2．财务部经理根据审

5、议意见确定重大影响交易会计处理方法D23．通知财务部相关人员进行会计处理4．在财务报告附注中进行披露相关规范应建规范1《重大影响交易和事项会计处理管理规范》参照规范1《企业内部控制应用指引》文件资料1《重大影响交易会计处理方法》责任部门及责任人1董事会、审计委员会、财务部1财务总监、财务部经理、财务部相关人员服务原则：第一条，顾客永远是对的；第二条，如果顾客错了，请参照第一条。携手共同发展，打造一流团队！16．2财务报告编制及其控制16．2．1年度财务报告编制流程1．年度财务报告编制流程与风险控制图年度财务报告

6、编制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段董事长董事会审计委员会财务总监财务部经理财务部主管服务原则：第一条，顾客永远是对的；第二条，如果顾客错了，请参照第一条。携手共同发展，打造一流团队！如果财务报告编制未经适当审核或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊行为而使企业遭受损失如果重大交易会计处理方法不当或没有经过严格审核和审批，可能导致财务报告信息不真实、不完整如果财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计差错签字审批审议审议审议审议提出建议和意见审核6编

7、制财务情况说明书上报重大交易会计处理方法、变更会计政策、调整会计估计、合并会计报表编制范围的方法以及发生变更的情况审核编制合并报表及附注5开始1全面清查资产，核实债务7打印、复印、装订修改、形成年度财务报告结束整理、汇总，形成财务报告4制定《年度财务报告编制方案》3检查勾稽关系是否正确2核对总账与明细账D1D2D32．年度财务报告编制流程控制表年度财务报告编制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11．财务部在编制年度财务报告前，应当全面进行资产清查、减值测试和核实债务2．财务部人员将会计账簿记录与实物资产、

8、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符3．财务部通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查会计报表之间、会计报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对下列项目进行校验服务原则：第一条，顾客永远是对的；第二条，如果顾客错了，请参照第一条。携手共同发展，打造一流团队！（1）会计报表内有关项目的对应关系（2）会计报表中本期与上期有关数字的衔接关系（3）会计报表