合肥市内部审计人员继续教育专项审计调查

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1、合肥市内部审计人员继续教育专项审计调查安徽财经大学：安广实教授电子信箱：bbcyags@yahoo.com.cn讲课内容一、必须重视开展专项审计调查工作二、专项审计调查的概念三、专项审计调查的内容四、专项审计调查的特点五、专项审计调查的环节六、专项审计调查的方法七、实施专项审计调查应注意的问题附案例:为支农资金政策落实护航——审计署广州办对贵州省中央转移支付资金的审计调查一、必须重视开展专项审计调查工作近年来，审计部门对人民群众关注的某些热点、难点和焦点问题开展专项审计调查，查出了一些带有普遍性、倾向性、苗头性的问题，有针对性地提出切实可行的建议，引起了各级领导和社

2、会各界的高度关注，为强化宏观调控和政府决策提供了科学依据，取得了显著的成效。据统计，审计部门发现和披露的问题中，通过专项审计调查占一半以上；审计部门每年开展的专项审计调查项目接近整个项目的一半左右。2001年8月1日颁布实施的《审计机关专项审计调查准则》第一条对专项审计调查的定义是：审计机关主要通过审计方法，对与国家财政收支有关或者本级人民政府交办的特定事项，向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。2010年1月1日颁布实施的《安徽省专项审计调查暂行办法》第二条对专项审计调查的定义是：审计机关运用审计方法和其他调查方法，对经济社会运行或者本级党委、政府交办的特定事

3、项，向有关地方、部门、单位进行的专门调查活动。旨在从政策、体制和制度角度分析研究问题，提出建设性意见，为各级党委、政府宏观决策服务。二、专项审计调查的概念三、专项审计调查的内容审计机关可以对下列事项进行专项审计调查：⒈国家财经法律、法规、规章和政策的执行情况；⒉行业经济活动情况；⒊有关资金的筹集、分配和使用情况；⒋本级人民政府交办、上级审计机关统一组织或者授权以及本级审计机关确定的其他事项。专项审计调查的特定事项主要包括：⒈国家财经法律、法规、规章和政策的执行情况，重大决策的落实情况；⒉地方财经法规、规章和政策的合法性、合理性与科学性；⒊有关资金的筹集、分

4、配、使用、管理和绩效情况；⒋本地区行业重大经济活动情况或者跨行业、跨地区、跨单位的重大经济活动情况；⒌群众关心、社会关注的重要事项；⒍本级党委政府交办、上级审计机关统一组织或者授权的事项；⒎本级审计机关确定的其他事项。四、专项审计调查的特点(一)调查项目的及时性开展专项审计调查往往要贴紧政府的中心工作、当前的热点问题、群众关心的问题，因此对这些问题要快速反映。开展专项审计调查的目的是为上级决策提供依据，因此作出审计调查结论和提出审计调查建议，必须要在上级部门作出决策之前，否则就会错过时机，使审计调查失去了应有的价值。(二)调查目标的宏观性由于专项审计调查是对

5、经济领域中带全局性、普遍性、倾向性的特定事项进行系统调查了解，通过综合分析，向有关部门反映情况、揭露问题、提出解决问题的建议，为领导决策提供依据，为国家、企业宏观调控服务，因此专项审计调查的目标具有宏观性。(三)调查范围的广泛性主要体现在调查对象的广泛性和资料来源的广泛性两个方面。从调查对象上看，凡是与被调查事项有关的单位和个人都属于专项审计调查的范围。从资料来源上看，专项审计调查的证明材料既可以是从被调查单位的账册、报表中所收集的会计、统计数据，也可以是采用调查走访有关人员等方式所收集的与被调查事项有关的其他资料。(四)调查方式的多样性专项审计调查是审计和调查的有

6、机结合，因此审计人员可以采用多种方式来开展审计调查。专项审计调查既可以是单项调查，也可以是多项调查；既可以是单独的审计调查，也可以结合项目审计开展审计调查；既可以通过审核被调查单位的会计、统计资料进行调查，也可以通过召开座谈会和走访有关单位、个人，以及向有关单位、个人发放审计调查表等方式来进行调查。五、专项审计调查的环节（一）专项审计调查的选题专项审计调查能否达到预期目的，取得实效，选题是关键。审计机关专项审计调查的立项依据一般是党委政府交办、上级审计机关统一组织或审计机关自行确定。在选题时，要综合考虑以下5个要素：一是宏观性。专项审计调查项目不能局限于个别的、局部

7、的微观现象，至少也要定位在行业或系统这个层面上，否则审计调查结果的影响面就没有宏观性和代表性。最终成果也难以转化。二是重要性。在确定专项审计调查项目时，必须要找准、抓住经济社会中的热点、重点、难点问题，以便政府领导了解情况，制定正确的决策，增强工作的针对性。抓热点，就是要围绕经济社会发展中领导关注的焦点、群众关注的热点问题，有针对性地切入；抓重点，就是要统筹兼顾，在众多的经济社会事项中区别轻重缓急，善于抓主要矛盾；抓难点，就是要及时反映改革、发展、稳定中出现的新情况、新问题，三是服务性。服务各级领导决策是专项审计调查的出发点和归宿，因此专项审计调查项目在立项时就