营改增对建筑企业的影响及其应对策略

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1、财务与管理Financial&Management“营改增”对建筑企业的影响及其应对策略◎文/严雅丽摘要：随着我国税制改革的逐步深入，建筑业被纳入的各种定额标准和预算编制等相关工作都必须作出相应调整，“营改增”试点范围已是大势所趋。在相关政策即将出台之而且更为细致和繁琐。际，本文基于建筑业的特殊性和复杂性，结合其所处的时代背2.对试点企业财务管理的影响景和行业特征，对“营改增”给建筑企业可能带来的影响以及（1）对会计核算的影响建筑企业该如何应对税改过程中可能遇到的问题等作出了简单由于建筑企业的点多、线长和面广，而增值税的征收采取分析和阐述，以期能够为建筑企业提供些

2、许参考与帮助。以票抵扣的方式，故建筑企业对增值税发票的管理工作必须更关键词：营改增；建筑业；企业税负；应对策略加严格。针对增值税专用发票的领取、开具和保管以及企业所获得的进项税票的收集、验证、传递和归档等流程，财务管理一、时代背景部门均需要配备合适的工作人员，并制定更为科学有效的管理2008年11月9日，国务院常务会议决定，自2009年1月制度。同时，由于增值税的纳税申报更为复杂和繁琐，这就需1日起，在全国所有地区、所有行业内推行增值税转型改革，实要纳税企业具备健全的会计核算制度，并确保其财务人员和税现从“生产型增值税”过渡到“消费型增值税”的重大变革。务管理的人

3、员综合素质的提升。另外，企业还能通过有效的内2009年以来，财政部、国家税务总局开展了增值税扩围改革，部控制来降低企业的税务风险。将原缴纳营业税的部分交易活动纳入增值税的征税范围。2012（2）对企业收入、成本费用和现金流量等财务指标的影响年1月1日，上海市率先在交通运输业与部分现代服务业实行在“营改增”之前后，建筑企业的收入分别确认为营业税增值税扩围试点。随后，“营改增”试点范围不断扩大，稳步推应税收入和增值税应税收入。另外，在价税分离的情况下，作行，其总体运行情况较为良好。2013年5月24日，财政部、国为增值税应税收入的总价款将被分解为营业收入和销项税额。家

4、税务总局联合下发通知，明确自2013年8月1日起，在全国假设建筑工程合同的总价款不因“营改增”而改变，如下范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。表1所示：2012年10月18日，在扩大“营改增”试点工作会议上，李克强明确指出，要抓紧制定扩大改革试点的具体方案，有序表1项目符号扩大试点范围，适时将邮电通讯业、铁路运输业、建筑安装等含税销售额（总价款）I1行业纳入改革试点。2013年12月4日，国务院常务会议决定，不含税销售额（营业收入）I2自2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入试点范增值税适用税率t围。2014年6月1日，电信业也被纳入“营

5、改增”试点范围。收入规模的变化率β随着增值税的不断扩围，建筑业的“营改增”试点工作也即将展开，建筑企业应及时了解“营改增”政策并基于各企业自身则有的考虑而制定相应的有效应对措施。I1I21I2-I1I21tI2==β==-1=-1=-1+tI11+tI1I11+t1+t二、理论分析（一）“营改增”对建筑业的影响当建筑企业的适用税率设定为11%时，则其收入将大约下1.对试点企业经营管理的影响降9.91%。然而，由于营业收入的降低将影响其建筑企业的企根据有关规定，“营改增”后，对于以转包方式经营的建业规模，从而影响其在全行业中的相关排名和地位。筑企业，往往通过收取一定

6、比例的管理费等方式来获利，但这“营改增”后，外购材料、有形动产的购置与租赁等均能将无法取得可抵扣的进项税票而使其税负增加。与转包经营方通过获取有效的增值税专用发票而实现进项税额的抵扣。在价式不同，建筑企业的总承包方能够通过分包方式经营项目，并税分离的作用下，它们都能对企业的成本费用产生影响，只是在向分包方支付工程结算款时可取得进项税票实现抵扣。然分别通过成本的结转、累计折旧和租金的分摊等方式来实现其而，若总承包方与业主结算时并未与分包方进行结算，则结算价值的转移。时点的不同使总承包方因未取得进项税票而需按全额缴纳增值“营改增”对企业的现金流也有一定的影响。通常建设

7、单税，从而导致税额抵扣的滞后。倘若其分包方是小规模纳税人位在验工计价后，并不会立即支付工程款项，而且从其所应支或者其他不具有一定工程资质的单位或个人，则总承包方取得付的计价款中直接扣除预留质量保证金等款项。由于施工企业进项税票的难度也会更大。当期的应交增值税额必须当期缴纳，而滞后收到的计价款项以“营改增”不仅对总承包企业的经营方式有较大影响，而及必须等到工程项目竣工验收才收到的预留质量保证金并不能且也使部分建筑企业的投标工作变得更加复杂。增值税作为价弥补因企业缴纳税费而导致的经营性活动现金流出的增加，从外税，将使建筑产品的造价构成发生变化，这将导致建设单位而导致企

8、业的资金的