2012年初级会计职称《经济法基础》考点汇总(3)

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1、9.其他所得：(1)个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照《个人所得税法》规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。(2)对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。总结：有奖发票800免，中奖彩票1万免，超过就要全额征。10.捐赠的扣除(1)对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐

2、赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。(2)个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠、农村义务教育的捐赠、公益性青少年活动场所(其中包括新建)的捐赠、汶川地震灾区的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。总结：捐赠扣除要注意，一般是30%的比例，红十字、农村小学和初中、外加公益青少年、汶川地震可全扣11.免税所得省级、部委、军以上奖金免税;国债和国家发行的金融债券免税;国家发给的补贴、津贴、福利费、抚恤金、救济金免税;无住所且居住90日以下的个人其来源于境内的所得，由境

3、外雇主支付且不是由该雇主在中国境内的机构场所负担的部分免税;享有外交赦免权的个人免税;境内社保、拆迁补偿费免税。总结：免税要得到，级别要足够、享受国家优、外交有特权、居住时间短。12.自行纳税申报纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：(1)年所得12万元以上的(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的(3)从中国境外取得所得的(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的(5)国务院规定的其他情形。总结：只要是导致无法全部扣缴税款的所得或所得金额大12。13.纳税期限(1)扣缴义务人每月扣缴的税款

4、，应当在次月7日内缴入国库，并报送相关资料。(2)一般情况下，纳税人应在取得应纳税所得的次月7日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。(3)承包经营、承租经营所得的纳税期限。对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税;对在1年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应当在每次取得所得后的7日内预缴税款，年终后3个月汇算清缴，多退少补。(4)投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送会计报表。年度终了后30日内，投资者应向主管税务机关报送《个人独

5、资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证。总结：按次计税，次月7日申报缴纳;按年计税，分次7日预交，年终3个月汇算清缴;如果年终一次取得所得，30日内申报纳税。14.纳税地点(1)个人所得税自行申报的，其申报地点一般应为收入来源地的主管税务机关。(2)纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税;(3)从境外取得所得的，应向其境内户籍所在地或经营居住地税务机关申报纳税。(4)扣缴义务人应向其主管税务机关进行纳税申报。(5)纳税人要求变更申报纳税地点

6、的，须经原主管税务机关批准。总结：一般是收入来源地;两处取得工资，固定一地;境外所得，户籍所在地;扣缴义务人主管税务机关所在地;变更需申请。第五章其他相关税收法律制度一、房产税、契税、城镇土地使用税三税种的区别与联系对比记忆房产税城镇土地使用税契税纳税人产权所有人、承典人、代管人、使用人税法规定范围内使用土地的单位和个人承受土地、房屋权属转移的单位和个人征税范围城市、县城、建制镇、工矿区的房屋城市、县城、建制镇、工矿区的国有或集体土地国有土地使用权出让、土地使用权转让（不包括农村集体土地承包经营权转让），房屋买卖、赠予、交换计税

7、依据从价计征（余值）按下列先后顺序：测定的土地面积；核发土地证书载明的面积；自行申报的土地面积成交价格、市场价格、补交价格、差额从租计征（租金）税率1.2%定额税率（由省、自治区、直辖市人民政府在规定范围内调整,注意，20倍、30%）3%—5%（由省、自治区、直辖市人民政府在规定范围内调整）12%、4%（个人出租居民住房，用于居住）纳税时间除将原有住房用于生产经营是从当月计税外，其他情况均从次月开始计税除新征用的耕地，自批准征用之日起一年时开始，其他全部从次月计税签订土地房屋权属转移合同（或者具有合同性质的凭证）的当天纳税地点房

8、产所在地土地所在地土地、房屋所在地纳税期限按年征收分期缴纳按年计算分期缴纳纳税义务发生之日起10日内二、房产税、契税、城镇土地使用税优惠异同(同颜色，同优惠)房产税城镇土地使用税契税税收优惠1.国家机关、人民团体、军队“自用”（不包括出租）的房产免征房产税。1.